第三章　預(yù)算管理

　　知識(shí)點(diǎn)　業(yè)務(wù)預(yù)算的編制

　　一、基本要求

　　1.掌握銷售預(yù)算的編制;

　　2.掌握直接材料的編制;

　　3.理解各業(yè)務(wù)預(yù)算的邏輯關(guān)系。

　　二、重點(diǎn)內(nèi)容回顧

　　三、核心公式

　　(一)銷售預(yù)算

　　銷售收入=銷售單價(jià)×銷售數(shù)量

　　當(dāng)期銷售現(xiàn)金流量=本期銷售收入×本期收現(xiàn)比例+以前某期收入×以前某期收入在本期收現(xiàn)比例

　　(二)生產(chǎn)預(yù)算

　　預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末結(jié)存量-預(yù)計(jì)期初結(jié)存量(以銷定產(chǎn))

　　(三)直接材料預(yù)算

　　某種材料耗用量=產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品定額耗用量

　　某種材料采購量=某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量-該種材料期初結(jié)存量

　　(四)產(chǎn)品成本預(yù)算

　　單位產(chǎn)品成本=單位產(chǎn)品直接材料成本+單位產(chǎn)品直接人工成本+單位產(chǎn)品制造費(fèi)用

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　　【例題·單選題】是整個(gè)預(yù)算的起點(diǎn)，也是其他預(yù)算編制基礎(chǔ)的預(yù)算是(　)。

　　A.生產(chǎn)預(yù)算

　　B.銷售預(yù)算

　　C.直接材料預(yù)算

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算

　　『正確答案』B

　　『答案解析』銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，也是其他預(yù)算的編制基礎(chǔ)。

　　【例題·多選題】下列預(yù)算的編制與生產(chǎn)預(yù)算存在直接聯(lián)系的有(　)。

　　A.直接材料預(yù)算

　　B.產(chǎn)品成本預(yù)算

　　C.專門決策預(yù)算

　　D.直接人工預(yù)算

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。直接材料、直接人工、產(chǎn)品成本預(yù)算的編制都需要以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)。

　　【例題·單選題】某公司預(yù)計(jì)計(jì)劃年度期初應(yīng)付賬款余額為200萬元，1至3月份采購金額分別為500萬元、600萬元和800萬元，每月的采購款當(dāng)月支付70%，次月支付30%。則預(yù)計(jì)一季度現(xiàn)金支出額是(　)。

　　A.2100萬元

　　B.1900萬元

　　C.1860萬元

　　D.1660萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』根據(jù)“每月的采購款當(dāng)月支付70%，次月支付30%”可知，計(jì)劃年度期初應(yīng)付賬款余額200萬元=上年12月份采購額的30%，在計(jì)劃年度1月份支付;另外，1月份還要支付1月份采購額的70%，即500×70%=350(萬元)。2月份要支付1月份采購額的30%，即500×30%=150(萬元)及2月份采購額的70%，即600×70%=420(萬元)。3月份要支付2月份采購額的30%即600×30%=180(萬元)及3月份采購額的70%，即800×70%=560(萬元)。因此，預(yù)計(jì)一季度現(xiàn)金支出額=200+350+150+420+180+560=1860(萬元)，也可以直接這樣計(jì)算：第一季度現(xiàn)金支出額=200+500+600+800×70%=1860(萬元)。

　　【例題·多選題】已知某企業(yè)購貨付現(xiàn)率為：當(dāng)月付現(xiàn)60%，下月付現(xiàn)30%，再下月付現(xiàn)10%。若該企業(yè)2013年12月份的購貨金額為200萬元，年末的應(yīng)付賬款余額為128萬元。預(yù)計(jì)2014年第1季度各月購貨金額分別為：220萬元、260萬元、300萬元，則下列計(jì)算正確的有(　)。

　　A.2013年11月份的購貨金額為480萬元

　　B.2014年1月份的購貨現(xiàn)金支出為240萬元

　　C.2014年1月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為108萬元

　　D.2014年第1季度的購貨現(xiàn)金支出為634萬元

　　『正確答案』 ABC

　　『答案解析』

　　2013年11月份的購貨金額=(128-200×40%)/10%=480(萬元)

　　2014年1月份預(yù)計(jì)的購貨現(xiàn)金支出

　　=480×10%+200×30%+220×60%=240(萬元)

　　2014年1月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額

　　=200×10%+220×40%=108(萬元)

　　2014年第1季度的購貨現(xiàn)金支出

　　=128+220+260×90%+300×60%=762(萬元)

　　【例題·多選題】在編制業(yè)務(wù)預(yù)算的過程中，可作為產(chǎn)品成本預(yù)算編制依據(jù)的有(　)。

　　A.制造費(fèi)用預(yù)算

　　B.直接材料預(yù)算

　　C.銷售費(fèi)用預(yù)算

　　D.直接人工預(yù)算

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』產(chǎn)品成本預(yù)算，是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。

　　【2016考題·單選題】下列預(yù)算中，不直接涉及現(xiàn)金收支的是(　)。

　　A.銷售預(yù)算

　　B.產(chǎn)品成本預(yù)算

　　C.直接材料預(yù)算

　　D.銷售與管理費(fèi)用預(yù)算

　　『正確答案』B

　　『答案解析』產(chǎn)品成本預(yù)算的主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。所以，不直接涉及現(xiàn)金收支。

　　【2016考題·單選題】丙公司預(yù)計(jì)2016年各季度的銷售量分別為100件、120件、180件、200件，預(yù)計(jì)每季度末產(chǎn)成品存貨為下一季度銷售量的20%。丙公司第二季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量為(　)件。

　　A.120

　　B.132

　　C.136

　　D.156

　　『正確答案』B

　　『答案解析』第二季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=第二季度銷售量+第二季度期末產(chǎn)成品存貨-第二季度期初產(chǎn)成品存貨=120+180×20%-120×20%=132(件)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)編制“直接材料預(yù)算”，預(yù)計(jì)第四季度期初存量400千克，預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量2000千克，預(yù)計(jì)期末存量350千克，材料單價(jià)為10元，若材料采購貨款有80%在本季度內(nèi)付清，另外20%在下季度付清，則該企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表年末“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目為(　)元。

　　A.7800

　　B.3900

　　C.11700

　　D.10000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』預(yù)計(jì)材料采購量=生產(chǎn)需要量+預(yù)計(jì)期末存量-預(yù)計(jì)期初存量=2000+350-400=1950(千克)。

　　第四季度預(yù)計(jì)采購金額=1950×10=19500(元)。

　　年末應(yīng)付賬款項(xiàng)目金額=第四季度預(yù)計(jì)采購金額×20%=19500×20%=3900(元)。

　　【例題·單選題】某公司2011年1～4月份預(yù)計(jì)的銷售收入分別為100萬元、200萬元、300萬元和400萬元，每月材料采購按照下月銷售收入的80%確定，采購當(dāng)月付現(xiàn)60%，下月付現(xiàn)40%。假設(shè)沒有其他購買業(yè)務(wù)，則2011年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為(　)萬元。

　　A.148

　　B.218

　　C.150

　　D.128

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2011年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額=400×80%×40%=128(萬元)。