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2018年中級(jí)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》章節(jié)講義：第六章

來源：華課網(wǎng)校 [2018年6月27日] 【大中小】

第六章　營運(yùn)資金管理

　　第一節(jié)　營運(yùn)資金的概念與特點(diǎn)

　　一、營運(yùn)資金概念

　　營運(yùn)資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金。

　　廣義營運(yùn)資金：流動(dòng)資產(chǎn)總額。

　　狹義營運(yùn)資金：流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債的差額。

　　本章指狹義營運(yùn)資金概念。

　　流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債分類

項(xiàng)目	分類標(biāo)準(zhǔn)	分類
流動(dòng)資產(chǎn)	按占用形態(tài)	現(xiàn)金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨。
流動(dòng)資產(chǎn)	按在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所處的環(huán)節(jié)	生產(chǎn)領(lǐng)域中的流動(dòng)資產(chǎn)、流通領(lǐng)域中的流動(dòng)資產(chǎn)以及其他領(lǐng)域的流動(dòng)資產(chǎn)。
流動(dòng)負(fù)債	以應(yīng)付金額是否確定	應(yīng)付金額確定的流動(dòng)負(fù)債和應(yīng)付金額不確定的流動(dòng)負(fù)債（如應(yīng)交稅金、應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù)等）。
	以流動(dòng)負(fù)債的形成情況	自然性流動(dòng)負(fù)債和人為性流動(dòng)負(fù)債。
	以是否支付利息	有息流動(dòng)負(fù)債和無息流動(dòng)負(fù)債。

　　二、營運(yùn)資金的特點(diǎn)

特點(diǎn)	闡釋
來源具有多樣性	營運(yùn)資金籌資方式靈活多樣。
數(shù)量具有波動(dòng)性	流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債數(shù)量波動(dòng)大，尤其是季節(jié)性企業(yè)。
周轉(zhuǎn)具有短期性	一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)
實(shí)物形態(tài)具有變動(dòng)性和易變現(xiàn)性	占用形態(tài)經(jīng)常變化，同時(shí)具有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力。

　　講義來源：華課網(wǎng)校戚純生老師精講班課程，點(diǎn)擊查看課程詳情>>>

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