第三章　　預算管理

　　第一節(jié)　　預算管理的主要內(nèi)容

　　一、預算的特征與作用

　　預算是企業(yè)在預測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動做的詳細安排。

　　預算特征：①與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致;②數(shù)量化和可執(zhí)行性(最主要的特征)。

　　編制預算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟有效的方式實現(xiàn)預定目標作用：①奮斗的目標，預算通過引導和控制經(jīng)濟活動，使企業(yè)經(jīng)營達到預期目標②協(xié)調(diào)的工具，預算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)③考核的標準，預算可以作為業(yè)績考核的標準

　　二、預算的分類

　　根據(jù)預算內(nèi)容不同分為：輔助預算(業(yè)務預算、專門決策預算)和財務預算，輔助預算也叫分預算，財務預算也叫總預算。

　　業(yè)務預算也稱經(jīng)營預算，包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、銷售和管理費用預算等。

　　專門決策預算直接反映相關(guān)決策的結(jié)果，是實際中選方案的進一步規(guī)劃。如資本支出預算。

　　財務預算指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關(guān)預計現(xiàn)金收支、財務狀況和經(jīng)營成果的預算，是全面預算的最后環(huán)節(jié)，包括現(xiàn)金預算、財務報表預算(利潤表預算和資產(chǎn)負債表預算)。

　　從預算指標覆蓋的時間長短劃分為：短期預算、長期預算。短期預算通常是指預算期在一年以內(nèi)(含一年)的預算，在一年以上的稱為長期預算

　　三、預算工作的組織

　�、俣�事會、經(jīng)理辦公會或類似機構(gòu)，決策層，對企業(yè)預算管理負總責。根據(jù)情況可設立預算委員會或指定財務管理部門負責預算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負責。

　�、陬A算委員會或財務管理部門，管理層，擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預算目標。

　�、圬攧展芾聿块T，考核層，具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。

　　④企業(yè)內(nèi)部職能部門，執(zhí)行層，具體負責本部門業(yè)務涉及的預算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預算委員會或財務管理部門做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)預算委員會的工作，并對本部門預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。

　　⑤企業(yè)所屬基層單位，執(zhí)行層，負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任。

　　四、預算編制程序一般應按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。

　　財務部門的職責：①審查、匯總各單位預算方案，提出綜合平衡的建議;②在預算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)預算方案，報財務預算委員會討論;③企業(yè)財務管理部門正式編制企業(yè)年度預算草案;④將董事會或經(jīng)理辦公會審議批準的年度總預算，一般在次年3 月以前，分解成一系列的指標體系。