（一）
特征

1．取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售；
2．屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一種，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理；
3．屬于衍生工具。
4．活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。
【注意】被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

（二）
初始
計(jì)量

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 （購(gòu)買時(shí)公允價(jià)值，不是面值）
投資收益 （發(fā)生的交易費(fèi)用）
應(yīng)收股利 （價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
應(yīng)收利息 （價(jià)款中包含的利息）
貸：銀行存款
收到取得金融資產(chǎn)時(shí)的應(yīng)收現(xiàn)金股利或利息
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息
【注意】相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益），不計(jì)入初始成本。已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不計(jì)入初始成本。

（三）
后續(xù)
計(jì)量

1．被投資方在持有期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或持有期間產(chǎn)生的利息，應(yīng)計(jì)入投資收益。
借：應(yīng)收股利 （全部現(xiàn)金股利×投資持股比例 或每股股利×股數(shù)）
應(yīng)收利息 （債券面值×票面利率）
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息

2．資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。
（1）如果公允價(jià)值上升
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （潛在的盈利）
（2）如果公允價(jià)值下降
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （潛在的虧損）
貸：交易性金融資——公允價(jià)值變動(dòng)
資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)的賬面余額=資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值

（四）
處置

1．處置時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益。
借：銀行存款 （出售價(jià)款—相關(guān)稅費(fèi)）
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價(jià)值變動(dòng) （也可能在借方）
投資收益 （差額倒擠，也可能在借方）

2．將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益。
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （累計(jì)公允價(jià)值上升）
貸：投資收益 （實(shí)現(xiàn)的盈利）
或：
借：投資收益 （實(shí)現(xiàn)的損失）
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （累計(jì)公允價(jià)值下降）
【注意】將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益的會(huì)計(jì)分錄，不影響凈損益。

【總結(jié)】
出售時(shí)的損益=（出售價(jià)款-出售時(shí)相關(guān)稅費(fèi)）-出售前最后一期期末公允價(jià)值
出售時(shí)的投資收益=（出售價(jià)款—出售時(shí)相關(guān)稅費(fèi)）—初始成本
全流程的投資收益
=（出售價(jià)款—出售時(shí)相關(guān)稅費(fèi)—初始成本）+持有期間獲得的利息或股利—購(gòu)買時(shí)的交易費(fèi)用
=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出