事項

具體內(nèi)容

（一）
應當計提壞賬準備的科目

應當計提壞賬準備的科目：應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款和其他應收款。

（二）
壞賬準備的提取方法

1．余額百分比法。以會計期末應收賬款的賬面余額為基數(shù)，乘以估計的壞賬率，計算當期估計的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準備。
2．賬齡分析法：賬齡越長，計提壞賬準備的比例越大。
3．銷貨百分比法：以銷售收入為基數(shù)，計算壞賬準備。

（三）
會計分錄

1．期末計提或補提壞賬準備時：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準備
2．期末沖減多計提的壞賬準備時：
借：壞賬準備
貸：資產(chǎn)減值損失
3．期中實際發(fā)生壞賬損失時，轉(zhuǎn)銷壞賬準備：
借：壞賬準備
貸：應收賬款
4．期中已確認并作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回時：
借：應收賬款
貸：壞賬準備
借：銀行存款
貸：應收賬款
【注意】
（1）壞賬準備貸方（增加）核算：計提及補提的壞賬準備、已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回。
（2）壞賬準備借方（減少）核算：實際發(fā)生壞賬損失、沖減多計提的壞賬準備。

（四）
計算公式

1．計算壞賬準備科目的貸方余額
壞賬準備科目的貸方余額
＝應收賬款科目的余額×壞賬比例
＝應收賬款科目的余額－應收賬款預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值
2．計算當期期末應計提的壞賬準備
＝壞賬準備科目的貸方余額－計提前壞賬準備的貸方余額（或＋借方余額）
計算結(jié)果為正數(shù)，即為補提的壞賬準備。
計算結(jié)果為負數(shù)，即為轉(zhuǎn)回（沖減）多提的壞賬準備。

（五）
財務(wù)報表列示

應收賬款在資產(chǎn)負債表上列示其賬面價值。
應收款項的賬面價值=應收款項的賬面余額（借）-壞賬準備的賬戶余額（貸）
【注意】壞賬準備科目是應收賬款科目的備抵科目。

會計分錄

對應收賬款賬面價值的影響

對損益的影響

1．
計提或補提
壞賬準備

借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準備

應收賬款賬面價值下降
應收賬款賬面余額不變，壞賬準備增加

影響
減少利潤

2．
沖回多提的
壞賬準備

借：壞賬準備
貸：資產(chǎn)減值損失

應收賬款賬面價值上升
應收賬款賬面余額不變，壞賬準備減少

影響
增加利潤

3．
確認壞賬損失

借：壞賬準備
貸：應收賬款

應收賬款賬面價值不變
應收賬款賬面余額減少，壞賬準備減少，減少金額相同

不影響

4．
已確認并轉(zhuǎn)銷
的壞賬又收回

借：應收賬款
貸：壞賬準備
借：銀行存款
貸：應收賬款

應收賬款賬面價值下降
應收賬款賬面余額不變，壞賬準備增加

不影響

【注意】備抵法的優(yōu)點備抵法的優(yōu)點是：
1．預計不能收回的應收款項作為壞賬損失及時計入費用，避免企業(yè)的虛盈實虧。
2．在報表上列示應收賬款凈額，使報表閱讀者能了解企業(yè)真實的財務(wù)狀況。
3．使應收賬款實際占用資金接近實際，消除虛列的應收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟效益。
4．更符合謹慎性、權(quán)責發(fā)生和配比原則。
5．企業(yè)實際發(fā)生壞賬時，應收賬款賬面價值不變，也不影響損益，保持企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性。