三、其他貨幣資金(★)

　　其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

　　外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，采用匯兌結算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉賬。采購專戶只付不收，付完結束賬戶。

　　四、應收賬款(★★)

　　應收及預付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權，包括應收款項和預付款項。應收款項包括應收賬款、應收票據(jù)和其他應收款。預付款項包括預付賬款。

　　應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、材料或提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。

　　【例1-2】甲公司在2014年7月1日向乙公司銷售一批商品，報價是25 000元，給予對方商業(yè)折扣20%，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為20 000元，增值稅稅額為3 400元，用現(xiàn)金墊付運雜費2 000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。甲公司的賬務處理如下：

　　(1)假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。

　�、�7月1日銷售實現(xiàn)時，按銷售總價確認收入：

　　借：應收賬款 25 400

　　貸：主營業(yè)務收入 20 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3 400

　　庫存現(xiàn)金 2 000

　�、谌绻�乙公司在7月9日付清貨款：

　　借：銀行存款 25 000

　　財務費用 400

　　貸：應收賬款 25 400

　　③如果乙公司在7月18日付清貨款：

　　借：銀行存款 25 200

　　財務費用 200

　　貸：應收賬款 25 400

　�、苋绻�乙公司在7月底才付清貨款，則按全額付款：

　　借：銀行存款 25 400

　　貸：應收賬款 25 400

　　(2)假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅額。

　�、�7月1日銷售實現(xiàn)時，按銷售總價確認收入：

　　借：應收賬款 25 400

　　貸：主營業(yè)務收入 20 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3 400

　　庫存現(xiàn)金 2 000

　�、谌绻�乙公司在7月9日付清貨款：

　　借：銀行存款 24 932

　　財務費用 468

　　貸：應收賬款 25 400

　�、廴绻�乙公司在7月18日付清貨款：

　　借：銀行存款 25 166

　　財務費用 234

　　貸：應收賬款 25 400

　�、苋绻�乙公司在7月底才付清貨款，則按全額付款：

　　借：銀行存款 25 400

　　貸：應收賬款 25 400