第一章 貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)

　　l 大綱要求：

　　本章講述貨幣資金的會(huì)計(jì)處理規(guī)則;應(yīng)收賬款核算的總價(jià)法;應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款的會(huì)計(jì)處理規(guī)則。重點(diǎn)是現(xiàn)金管理、應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失的“備抵法”。

　　l 主要內(nèi)容包括：

　　1.掌握庫存現(xiàn)金的管理制度和現(xiàn)金盤盈盤虧的處理;

　　2.了解銀行存款的清查;

　　3.了解其他貨幣資金的核算內(nèi)容;

　　4.熟悉應(yīng)收賬款的核算;

　　5.熟悉應(yīng)收票據(jù)的核算

　　6.熟悉預(yù)付賬款的核算;

　　7.熟悉其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容;

　　8.掌握壞賬損失的“備抵法”。

　　二、銀行存款(★)

　　銀行存款是企業(yè)存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。

　　1.通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。

　　銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對(duì)賬單”的余額核對(duì)相符，至少每月核對(duì)一次。單位銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

　　2.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。

　　發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：

　　(1)企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

　　(2)企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

　　(3)銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

　　(4)銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　【注意】企業(yè)或銀行的會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)不屬于未達(dá)賬項(xiàng)。

　　3.如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。如果調(diào)節(jié)后的銀行存款余額仍不相符，則應(yīng)進(jìn)一步逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬、漏賬立即予以糾正。

　　4.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。(銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是原始憑證，待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后入賬)

　　5.經(jīng)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)后的金額就是企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的銀行存款金額(列示在資產(chǎn)負(fù)債表上)。(不能調(diào)賬，可以調(diào)表)

　　【注意】

　　企業(yè)調(diào)節(jié)后銀行存款金額=企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收款入賬、企業(yè)尚未收款入賬的賬款-銀行已付款入賬、企業(yè)尚未付款入賬的賬款

　　銀行調(diào)節(jié)后銀行存款金額=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收款入賬、銀行尚未收款入賬的賬款-企業(yè)已付款入賬、銀行尚未付款入賬的賬款

　　【例1-1】甲公司2×13年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單的余額為8 300 000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

　　(1)企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6 000 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。

　　(2)企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4 500 000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。

　　(3)企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4 800 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未登記。

　　(4)銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)400 000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。

　　編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如表1-1所示：

表1-1 銀行存款余額調(diào)節(jié)表