第一章 貨幣資金和應(yīng)收款項

　　l 大綱要求：

　　本章講述貨幣資金的會計處理規(guī)則;應(yīng)收賬款核算的總價法;應(yīng)收票據(jù)、預付賬款、其他應(yīng)收款的會計處理規(guī)則。重點是現(xiàn)金管理、應(yīng)收款項壞賬損失的“備抵法”。

　　l 主要內(nèi)容包括：

　　1.掌握庫存現(xiàn)金的管理制度和現(xiàn)金盤盈盤虧的處理;

　　2.了解銀行存款的清查;

　　3.了解其他貨幣資金的核算內(nèi)容;

　　4.熟悉應(yīng)收賬款的核算;

　　5.熟悉應(yīng)收票據(jù)的核算

　　6.熟悉預付賬款的核算;

　　7.熟悉其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容;

　　8.掌握壞賬損失的“備抵法”。

　　一、庫存現(xiàn)金(★★★)

　　貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣。

　　(一)現(xiàn)金使用范圍

　　1.職工工資、津貼;

　　2.個人的勞務(wù)報酬;

　　3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;

　　4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出;

　　5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;

　　6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

　　7.結(jié)算起點(1 000元，含1 000元)以下的零星支出。

　　凡不屬于國家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　(二)現(xiàn)金收支的規(guī)定

　　1.企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當日送存銀行，當日送存有困難，由開戶銀行確定送存時間。

　　2.企業(yè)支付庫存現(xiàn)金，可以從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支現(xiàn)金);因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先提出限額和用途，報請開戶銀行核定，并在事后將坐支情況通知銀行。

　　3.5不準

　　(1)不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”;

　　(2)不準謊報用途套取現(xiàn)金;

　　(3)不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金，即不得出租銀行賬戶;

　　(4)不準用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄，即不得“公款私存”;

　　(5)不得保留賬外公款，即不得設(shè)置“小金庫”。

　　(三)錢賬分管制度

　　企業(yè)應(yīng)配備專職的出納員，辦理庫存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。

　　出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

　　出納員不得登記現(xiàn)金和銀行存款總賬。

　　(四)現(xiàn)金保管制度

　　1.超過庫存限額以外的庫存現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行;當日送存如有困難，由開戶銀行確定送存時間。

　　庫存現(xiàn)金限額由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3～5天的正常開支需要量，遠離銀行機構(gòu)或交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況適當放寬，但最高不超過15天的開支需要量。

　　2.限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當日核對清楚后，一律放入保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。

　　3.除工作時間需要的小量備用金可存放在出納員的抽屜內(nèi)，其余應(yīng)放入保險柜內(nèi)，不得隨意存放。

　　4.庫存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實行分類保管。

　　(五)庫存現(xiàn)金清查及核算

　　1.現(xiàn)金短缺

　　(1)發(fā)現(xiàn)時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　(2)按管理權(quán)限經(jīng)批準后：

　　借：其他應(yīng)收款 (應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠?

　　管理費用 (無法查明原因的)

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　2.現(xiàn)金溢余

　　(1)發(fā)現(xiàn)時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　(2)按管理權(quán)限經(jīng)批準后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：其他應(yīng)付款 (屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)

　　營業(yè)外收入 (無法查明原因的部分)