【考點(diǎn)講解】現(xiàn)金預(yù)算的編制

　　現(xiàn)金預(yù)算的編制：是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算。

　　構(gòu)成四部分：(1)可供使用現(xiàn)金;(2)現(xiàn)金支出;(3)現(xiàn)金余缺;(4)現(xiàn)金籌措與運(yùn)用。

　　取數(shù)：

　　(1)可供使用現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入

　　①期初現(xiàn)金余額：本期期初即上期期末。第一季度的期初現(xiàn)金余額就是該年年初的現(xiàn)金余額。

　　【提示】第一期期初考試時一般是已知數(shù)。

　�、诂F(xiàn)金收入：主要來源是銷貨取得的現(xiàn)金收入，取自銷售預(yù)算。

　　(2)現(xiàn)金支出：包括預(yù)算期的各項(xiàng)現(xiàn)金支出。

　　①直接材料，取自直接材料預(yù)算。

　�、谥苯尤斯ぃ�取自直接人工預(yù)算。

　�、壑圃熨M(fèi)用，取自變動制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算。

　�、茕N售及管理費(fèi)用，取自銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。

　　⑤購買設(shè)備，取自長期投資預(yù)算(又稱資本支出預(yù)算)。

　�、匏�得稅費(fèi)用，在利潤規(guī)劃時估計(jì)，它通常不是根據(jù)“利潤總額”和所得稅稅率計(jì)算出來的。

　　⑦股利分配，取自專門預(yù)算(本教材略)。

　　(3)現(xiàn)金余缺：現(xiàn)金余缺=可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出

　　(4)現(xiàn)金籌措與運(yùn)用：

　�、偃绻�現(xiàn)金余缺>理想期末現(xiàn)金余額，則償還借款并支付借款利息;

　　②如果現(xiàn)金余缺<理想期末現(xiàn)金余額，則取得短期借款。

　　【提示】

　　①通常題目會假設(shè)新增借款發(fā)生在季度的期初，歸還借款發(fā)生在季度的期末;借款額和還款額必須是××倍數(shù);

　�、谌〉枚唐诮杩畹臄�(shù)額計(jì)算方法。假設(shè)取得短期借款的數(shù)額為x，并且利息按季(月)支付，則有：

　　現(xiàn)金余缺+x-x×年利率/4(或12)×使用時間=理想期末現(xiàn)金余額。如果有長期借款，應(yīng)考慮取得的長期借款和償還長期借款利息。即現(xiàn)金余缺+取得長期借款+x-x×年利率/4(或12)×使用時間-長期借款×年利率/4(或12)×使用時間=理想期末現(xiàn)金余額。

　　解得x，并結(jié)合借款要求確定短期借款數(shù)額。

　　(5)期末現(xiàn)金余額：期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措(或-現(xiàn)金運(yùn)用)。

　　【考點(diǎn)練習(xí)：多選題】 在編制現(xiàn)金預(yù)算的過程中，不可作為其編制依據(jù)的有(　)。

　　A、業(yè)務(wù)預(yù)算

　　B、預(yù)計(jì)利潤表

　　C、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

　　D、專門決策預(yù)算

　　【參考答案】 BC

　　【解析】 現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的、專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行現(xiàn)金投融資的預(yù)算。