第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理

　　一、應(yīng)收賬款的功能

　　企業(yè)通過(guò)提供商業(yè)信用，采取賒銷(xiāo)、分期付款等方式可以擴(kuò)大銷(xiāo)售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，獲得利潤(rùn)。賒銷(xiāo)增加銷(xiāo)售，減少存貨。賒銷(xiāo)一般不增加固定成本，所增加的收益可以用下列公式計(jì)算：

　　增加的收益=增加的銷(xiāo)售量×單位邊際貢獻(xiàn)

　　二、應(yīng)收賬款的成本

　　應(yīng)收賬款的成本主要有：應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的壞賬成本。

　　三、應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)

　　企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴(kuò)大銷(xiāo)售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，其管理目標(biāo)就是增加利潤(rùn)。這就需要在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本費(fèi)用之間做出權(quán)衡。

　　四、信用政策

　　信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。

　　(一)信用標(biāo)準(zhǔn)

　　信用標(biāo)準(zhǔn)是指信用申請(qǐng)者獲得企業(yè)提供信用所必須達(dá)到的最低信用水平，通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)的制定是建立在對(duì)客戶(hù)信用評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上的。信用評(píng)價(jià)方法包括定性分析和定量分析兩類(lèi)。

　　(二)信用條件

　　信用條件是銷(xiāo)貨企業(yè)要求賒購(gòu)客戶(hù)支付貨款的條件，由信用期間、折扣期限和現(xiàn)金折扣三個(gè)要素組成。信用期間是企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間，信用期的確定，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對(duì)收入和成本的影響。現(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)顧客在商品價(jià)格上的扣減，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。另外，現(xiàn)金折扣也能招攬一些視折扣為減價(jià)出售的顧客前來(lái)購(gòu)貨，借此擴(kuò)大銷(xiāo)售量。

　　(三)收賬政策

　　收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采取較積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款投資，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款投資，增加壞賬損失，但會(huì)減少收賬費(fèi)用。企業(yè)需要做出適當(dāng)?shù)臋?quán)衡。

　　五、應(yīng)收賬款的監(jiān)控

　　公司監(jiān)督和控制每一筆應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款總額對(duì)實(shí)施信用政策都是重要的。

　　(一)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

　　將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(平均收賬期)與信用期比較是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的一種方法。

　　(二)賬齡分析表

　　賬齡分析表將應(yīng)收賬款劃分為未到信用期的應(yīng)收賬款和以30天為間隔的逾期應(yīng)收賬款，這是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的另外一種方法。

　　(二)應(yīng)收賬款賬戶(hù)余額的模式

　　應(yīng)收賬款賬戶(hù)余額的模式反映一定期間(如一個(gè)月)的賒銷(xiāo)額在發(fā)生賒銷(xiāo)的當(dāng)月月末及隨后的各月仍未償還的百分比。

　　(四)ABC分析法

　　ABC分析法是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中廣泛應(yīng)用的一種“抓重點(diǎn)、照顧一般”的管理方法，又稱(chēng)重點(diǎn)管理法。它是將企業(yè)的所有欠款客戶(hù)按其金額的多少進(jìn)行分類(lèi)排隊(duì)，然后分別采用不同的收賬策略的一種方法。

　　六、應(yīng)收賬款日常管理

　　應(yīng)收賬款的日常管理工作主要包括對(duì)客戶(hù)的信用調(diào)查和分析評(píng)價(jià)、應(yīng)收賬款的催收和保理工作。

　　應(yīng)收賬款保理的作用主要包括：(1)融資功能;(2)減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān);(3)減少壞賬損失、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);(4)改善企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。