第二節(jié) 預算的編制方法與程序
一、預算編制方法
(一)增量預算法與零基預算法
按其出發(fā)點的特征不同,編制預算的方法可分為增量預算法和零基預算法兩大類。
增量預算法是指以基期成本費用水平為基礎,結合預算期業(yè)務量水平及有關降低成本的措施,通過調整有關費用項目而編制預算的方法。增量預算法以過去的費用發(fā)生水平為基礎,主張不需在預算內容上作較大的調整。
零基預算法不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數額,而是一切以零為出發(fā)點,從實際需要逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理,在綜合平衡的基礎上編制費用預算。
(二)固定預算法與彈性預算法
編制預算的方法按其業(yè)務量基礎的數量特征不同,可分為固定預算法和彈性預算法。
固定預算法是指在編制預算時,只根據預算期內正常、可實現(xiàn)的某一固定的業(yè)務量水平作為唯一基礎來編制預算的方法。
彈性預算法是在成本性態(tài)分析的基礎上,依據業(yè)務量、成本和利潤之間的聯(lián)動關系,按照預算期內可能的一系列業(yè)務量水平編制系列預算的方法。
(三)定期預算法與滾動預算法
編制預算的方法按其預算期的時間特征不同,分為定期預算法和滾動預算法兩大類。
定期預算法是指在編制預算時,以不變的會計期間作為預算期的一種編制預算的方法。
滾動預算法是指在編制預算時,將預算期與會計期間脫離開,隨著預算的執(zhí)行不斷地補充預算,逐期向后滾動,使預算期始終保持為一個固定長度的一種預算方法。
二、預算的編制程序
企業(yè)編制預算,一般應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。
(一)下達目標
企業(yè)董事會或經理辦公會根據企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經濟形勢的初步預測,在決策的基礎上,提出下一年度企業(yè)預算目標,并確定預算編制的政策,由預算委員會下達各預算執(zhí)行單位。
(二)編制上報
各預算執(zhí)行單位按照企業(yè)預算委員會下達的預算目標和政策,結合自身特點以及預測的執(zhí)行條件,提出詳細的本單位預算方案,上報企業(yè)財務管理部門。
(三)審查平衡
企業(yè)財務管理部門對各預算執(zhí)行單位上報的財務預算方案進行審查、匯總,提出綜合平衡的建議。
(四)審議批準
企業(yè)預算委員會應當責成有關預算執(zhí)行單位進一步修訂、調整。在討論、調整的基礎上,企業(yè)財務管理部門正式編制企業(yè)年度預算草案,提交董事會或經理辦公會審議批準。
(五)下達執(zhí)行
企業(yè)財務管理部門對董事會或經理辦公會審議批準的年度總預算,一般在次年3月底以前,分解成一系列的指標體系,由預算委員會逐級下達各預算執(zhí)行單位執(zhí)行。
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