甲公司有一個新產(chǎn)品項目，已完成可行性分析，廠房建造和設(shè)備購置安裝工作也已完成，新產(chǎn)品將于2019年開始生產(chǎn)并銷售。目前，公司正對該項目進行盈虧平衡分析。相關(guān)資料如下：

(1)建造廠房的土地使用權(quán)，取得成本300萬元，使用年限20年，每年攤銷15萬元。

(2)廠房建造成本500萬元，使用期限20年，每年計提折舊25萬元。

(3)設(shè)備購置成本100萬元，稅法規(guī)定殘值率5%，使用期限10年，每年計提折舊9.5萬元。

(4)新產(chǎn)品銷售價格每件100元，銷量每年可達20萬件。

(5)每件產(chǎn)品材料成本35元，單位變動制造費用15元，每件包裝成本4元。

(6)公司管理人員實行固定工資制，生產(chǎn)工人和銷售人員實行基本工資加提成制。預(yù)計新增管理人員2人，每人每年固定工資10萬元;新增生產(chǎn)工人20人，人均月基本工資2500元，生產(chǎn)計件工資每件4元;新增銷售人員10人，人均月基本工資3000元，銷售提成每件2元。

(7)每年新增其他費用：財產(chǎn)保險費6.5萬元，廣告費55萬元，職工培訓(xùn)費7萬元，其他固定費用6萬元。

(8)假設(shè)年生產(chǎn)量等于年銷售量。

要求：

(1)計算新產(chǎn)品的年固定成本總額(單位用“萬元”表示)和單位變動成本(單位用“元”表示)。

『正確答案』

新產(chǎn)品的年固定成本總額=土地攤銷+固定資產(chǎn)折舊+管理人員工資+生產(chǎn)工人固定工資+銷售人員固定工資+財產(chǎn)保險費+廣告費+職工培訓(xùn)費+其他固定費用=15+(25+9.5)+10×2+(2500/10000)×12×20+(3000/10000)×12×10+6.5+55+7+6=240(萬元)

【提示】本計算中有兩處除以10000，是將“元”換算為“萬元”。

新產(chǎn)品的單位變動成本=單位材料費用+單位變動制造費用+單位包裝費用+單位計件工資+單位銷售提成=35+15+4+4+2=60(元)(3分)

(2)計算新產(chǎn)品的盈虧平衡點年銷售量(單位用“萬件”表示)、安全邊際率、邊際貢獻率和銷售利潤率。

『正確答案』

盈虧平衡點年銷售量=240/(100-60)=6(萬件)

安全邊際率=(20-6)/20×100%=70%

邊際貢獻率=(100-60)/100×100%=40%

銷售利潤率=70%×40%=28%(2分)