【綜合題】大華公司長(zhǎng)期以來(lái)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品,有關(guān)資料如下:
資料一:2020年度甲產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售量為800萬(wàn)件,銷(xiāo)售單價(jià)為45元,單位變動(dòng)成本為27元,固定成本總額為3600萬(wàn)元,假設(shè)2021年甲產(chǎn)品單價(jià)和成本性態(tài)保持不變。
資料二:公司預(yù)測(cè)2021年的銷(xiāo)售量為816萬(wàn)件。
資料三:為了提升產(chǎn)品市場(chǎng)占有率,公司決定2021年放寬甲產(chǎn)品銷(xiāo)售的信用條件,延長(zhǎng)信用期,預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量將增加180萬(wàn)件,收賬費(fèi)用和壞賬損失將增加525萬(wàn)元,應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)天數(shù)將由36天增加到54天,年應(yīng)付賬款平均余額將增加750萬(wàn)元,資本成本率為6%。
資料四:2021年度公司發(fā)現(xiàn)新的商機(jī),決定利用現(xiàn)有剩余生產(chǎn)能力,并添置少量輔助生產(chǎn)設(shè)備,生產(chǎn)一種新產(chǎn)品乙,為此每年增加專(zhuān) 屬成本900萬(wàn)元。預(yù)計(jì)乙產(chǎn)品的年銷(xiāo)售量為450萬(wàn)件,銷(xiāo)售單價(jià)為42元,單位變動(dòng)成本為30元,與此同時(shí),甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售會(huì)受到一定沖擊,其年銷(xiāo)售量將在原來(lái)基礎(chǔ)上減少300萬(wàn)件。假設(shè)1年按360天計(jì)算。
要求:
(1)根據(jù)資料一,計(jì)算2020年度下列指標(biāo):①邊際貢獻(xiàn)總額;②保本點(diǎn)銷(xiāo)售量;③安全邊際額;④安全邊際率。
(2)根據(jù)資料一和資料二,完成下列要求:①計(jì)算2021年經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù);②預(yù)測(cè)2021年息稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)率。
(3)根據(jù)資料一和資料三,計(jì)算公司因調(diào)整信用政策而預(yù)計(jì)增加的相關(guān)收益(邊際貢獻(xiàn))、相關(guān)成本和相關(guān)利潤(rùn),并據(jù)此判斷改變信用條件是否對(duì)公司有利。
(4)根據(jù)資料一和資料四,計(jì)算投產(chǎn)新產(chǎn)品乙為公司增加的息稅前利潤(rùn),并據(jù)此作出是否投產(chǎn)新產(chǎn)品乙的經(jīng)營(yíng)決策。
【答案】(1)①邊際貢獻(xiàn)總額=800×(45-27)=14400(萬(wàn)元)
②保本點(diǎn)銷(xiāo)售量=3600/(45-27)=200(萬(wàn)件)
③安全邊際額=(800-200)×45=27000(萬(wàn)元)
④安全邊際率=(800-200)/800=75%
(2)①2021年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=14400/(14400-3600)=1.33
②預(yù)計(jì)2021年銷(xiāo)售量增長(zhǎng)率=(816-800)/800×100%=2%
預(yù)測(cè)2021年息稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)率=1.33×2%=2.66%
(3)增加的相關(guān)收益=180×(45-27)=3240(萬(wàn)元)
增加的應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息=(800+180)×45/360×54×(27/45)×6%-800×45/360×36×(27/45)×6%=108.54(萬(wàn)元)
增加的應(yīng)付賬款節(jié)約的應(yīng)計(jì)利息=750×6%=45(萬(wàn)元)
增加的相關(guān)成本=525+108.54-45=588.54(萬(wàn)元)
增加的相關(guān)利潤(rùn)=3240-588.54=2651.46(萬(wàn)元)
改變信用條件后公司利潤(rùn)增加,所以改變信用條件對(duì)公司有利。
(4)增加的息稅前利潤(rùn)=450×(42-30)-900-300×(45-27)=-900(萬(wàn)元),投資新產(chǎn)品乙后公司的息稅前利潤(rùn)會(huì)減少,所以不應(yīng)投產(chǎn)新產(chǎn)品乙。
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