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2020年造價(jià)工程師《造價(jià)管理》章節(jié)考點(diǎn)：第五章第三節(jié)

來(lái)源：考試網(wǎng) [2019年12月3日] 【大中小】

第三節(jié)　與工程項(xiàng)目有關(guān)的稅收及保險(xiǎn)規(guī)定

　　知識(shí)點(diǎn) 1：增值稅、城建稅及附加

　　一、增值稅

　　(一)納稅人

　　(二)稅率和征收率

　　(三)應(yīng)納稅額計(jì)算

經(jīng)典例題

　　【2018 考題·單選題】對(duì)小規(guī)模納稅人而言，增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算式是( )。

　　A.銷(xiāo)售額×征收率

　　B.銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.銷(xiāo)售額/(1-征收率)×征收率

　　D.銷(xiāo)售額×(1-征收率)×征收率

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查的是增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。參見(jiàn)教材 P263。

　　(四)建筑業(yè)

　　二、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

　　知識(shí)點(diǎn) 2：企業(yè)所得稅

　　一、計(jì)稅依據(jù)

經(jīng)典例題

　　【例題·單選題】企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中，允許從收入中扣除的是( )。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.向銀行支付的短期借款利息

　　C.非公益性贊助支出

　　D.稅收滯納金

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是所得稅。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的支出：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;允許扣除范圍以外的捐贈(zèng)支出;贊助支出;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。參見(jiàn)教材 P265。

　　二、稅率

　　企業(yè)所得稅實(shí)行 25%的比例稅率。

　　對(duì)于非居民企業(yè)取得的應(yīng)稅所得額，適用稅率為 20%。

　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅;國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　三、應(yīng)納稅額計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率-減免和抵免的稅額

　　知識(shí)點(diǎn) 3：土地增值稅

　　一、納稅人

　　土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。

　　二、納稅對(duì)象

　　轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓所取得的增值額。

　　三、計(jì)稅依據(jù)和稅率

　　四、稅收優(yōu)惠

經(jīng)典例題

　　【例題·單選題】下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法中，正確的是( )。

　　A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)鲎尫綉?yīng)交土地增值稅

　　B.國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓方應(yīng)交土地增值稅

　　C.房屋買(mǎi)賣(mài)，雙方不交土地增值稅

　　D.單位之間交換房地產(chǎn)，雙方不交土地增值稅

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是其他稅種。選項(xiàng) A 國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)焕U納;選項(xiàng) C 房屋買(mǎi)賣(mài)，房屋出售方繳納;選項(xiàng) D 單位之間交換房地產(chǎn)，涉及到補(bǔ)差價(jià)，收取差價(jià)方繳納。參見(jiàn)教材 P269。

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