2019年造價(jià)工程師《造價(jià)管理》章節(jié)講義：第五章第三節(jié)

第三節(jié) 與工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收及保險(xiǎn)規(guī)定

　　一、與工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收

　　【考點(diǎn)】增值稅

　　計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅方法(一般納稅人)和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(小規(guī)模納稅人)。

　　2. 一般計(jì)稅方法，建筑業(yè)增值稅率為 11%。計(jì)算公式為： 增值稅=稅前造價(jià)×11%

　　3. 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 增值稅=稅前造價(jià)×3%

　　【注意】?jī)煞N計(jì)稅方法的稅前造價(jià)是不同的。

　　加入考試網(wǎng)造價(jià)工程師學(xué)習(xí)群：645190997  獲取更多備考資料

　　【考點(diǎn)】所得稅

收入總額	銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收 益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；接受捐贈(zèng)收入；其他收入。
不征稅收	①財(cái)政撥款；②依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；
入	③國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入
	①國(guó)債利息收入；②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收
	益；③在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、
免稅收入
	場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；④符合條件的非營(yíng)利組織
	的收入。
	①與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支
各項(xiàng)扣除	出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。②企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年
	度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
彌補(bǔ)以前	根據(jù)利潤(rùn)的分配順序，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù) 5 年內(nèi)可以用稅前利潤(rùn)
年度虧損	彌補(bǔ)進(jìn)行彌補(bǔ)。
	①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；②企業(yè)所得稅稅款；
不得扣除	③稅收滯納金；④罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；⑤允許扣除范圍以外的
的支出	捐贈(zèng)支出；⑥贊助支出；⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；⑧與取得收入無(wú)關(guān)的其
	他支出。

　　1、應(yīng)納所得稅額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各種扣除-彌補(bǔ)以前年度虧損。 益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入;接受捐贈(zèng)收入;其他收入。

　　不征稅收①財(cái)政撥款;②依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;入③國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

　�、賴�(guó)債利息收入;②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;③在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、免稅收入場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;④符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

　�、倥c取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支各項(xiàng)扣除出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。②企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　彌補(bǔ)以前根據(jù)利潤(rùn)的分配順序，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù) 5 年內(nèi)可以用稅前利潤(rùn)年度虧損彌補(bǔ)進(jìn)行彌補(bǔ)。

　�、傧蛲顿Y者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);②企業(yè)所得稅稅款;不得扣除③稅收滯納金;④罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;⑤允許扣除范圍以外的的支出捐贈(zèng)支出;⑥贊助支出;⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;⑧與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

　　2、應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅率-減免和扣除稅額

　　企業(yè)所得稅實(shí)行 25%比率稅率，對(duì)于非居民企業(yè)，實(shí)行 20%比率稅率。①符合條件的小型微利企業(yè)， 減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。②國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。③此外，企業(yè)的下列所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。

　　【例題】

　　1. 【真題】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可列為免稅收入的是()�！�2014】

　　A.接受捐贈(zèng)收入

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)收入

　　C.提供勞務(wù)收入

　　D.國(guó)債利息收入

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)的下列收入為免稅收入：國(guó)債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

　　2. 【真題】對(duì)于需要國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按( )的稅率征收企業(yè)所得稅�！�2013】

　　A.12%

　　B.15%

　　C.20%

　　D.25%

　　【答案】B