2016年造價(jià)工程師《案例分析》講義：第一章第六節(jié)

　　2016年造價(jià)工程師《案例分析》講義：第一章第六節(jié) 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的計(jì)算

　　一、營(yíng)業(yè)收入及稅金的估算

　　(一)營(yíng)業(yè)收入的估算

　　營(yíng)業(yè)收入=產(chǎn)品或服務(wù)數(shù)量量×單位價(jià)格

　　(二)相關(guān)稅金的估算

　　1.增值稅：案例考試一般不考慮增值稅的問(wèn)題。所有價(jià)格均不含增值稅。

　　2.營(yíng)業(yè)稅金及附加：營(yíng)業(yè)稅金及附加是指包含在營(yíng)業(yè)收入之內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等內(nèi)容。

　　考試時(shí)一般會(huì)簡(jiǎn)化，告訴計(jì)算方法，例如：以營(yíng)業(yè)額為基數(shù)，營(yíng)業(yè)稅金及附加費(fèi)率為10%。

　　(三)補(bǔ)貼收入：案例考試一般也會(huì)回避“補(bǔ)貼收入”，考了一定就會(huì)告訴你是否計(jì)算所得稅。

　　二、成本與費(fèi)用的估算

　　(一)總成本費(fèi)用估算

　　1.總成本費(fèi)用構(gòu)成與計(jì)算

　　(1)生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用估算法

　　總成本費(fèi)用=生產(chǎn)成本+期間費(fèi)用

　　其中，生產(chǎn)成本=直接材料費(fèi)+直接燃料和動(dòng)力費(fèi)+直接工資+其他直接支出+制造費(fèi)用

　　期間費(fèi)用=管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)費(fèi)用

　　(2)生產(chǎn)要素估算法

　　1、

　　總成本費(fèi)用估算表(生產(chǎn)要素法)

　　2、 人民幣單位：萬(wàn)元

序號(hào)	項(xiàng)目	合計(jì)	計(jì)算期
			1	2	3	4	……	n
1	外購(gòu)原材料
2	外購(gòu)燃料及動(dòng)力費(fèi)
3	工資及福利費(fèi)
4	修理費(fèi)
5	其他費(fèi)用
6	經(jīng)營(yíng)成本（1+2+3+4+5）
7	折舊費(fèi)
8	攤銷費(fèi)

　　(二)經(jīng)營(yíng)成本

　　經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)原材料費(fèi)+外購(gòu)燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用

　　經(jīng)營(yíng)成本與總成本費(fèi)用的關(guān)系如下：

　　經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出

　　(三)固定成本與可變成本估算

　　為了進(jìn)行盈虧平衡分析和不確定性分析，需將總成本費(fèi)用分解為固定成本和可變成本。固定成本指成本總額不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化的各項(xiàng)成本費(fèi)用�？勺兂杀局赋杀究傤~隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化而發(fā)生同方向變化的各項(xiàng)費(fèi)用。此外，長(zhǎng)期借款利息，流動(dòng)資金借款和短期借款也可視為固定成本。

　　三、總成本分項(xiàng)詳細(xì)估算

　　(一)經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出

　　=外購(gòu)原材料費(fèi)+外購(gòu)燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用

　　(二)投資借款還本付息估算----利息支出的計(jì)算

　　在大多數(shù)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析中，通常只考慮利息支出。利息支出的估算包括長(zhǎng)期借款利息，流動(dòng)資金借款利息和短期借款利息三部分。

　　1.建設(shè)投資借款還本付息估算

　　(1)還本付息的資金來(lái)源。根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行財(cái)稅制度的規(guī)定，貸款還本的資金來(lái)源主要包括可用于歸還借款的利潤(rùn)(一般應(yīng)是經(jīng)過(guò)利潤(rùn)分配程序后的未分配利潤(rùn))、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)和其他還款資金來(lái)源。

　　(2)還本付息額的計(jì)算。

　　在項(xiàng)目決策分析與評(píng)價(jià)中，利息支出的估算包括：長(zhǎng)期借款利息(即建設(shè)投資借款在投產(chǎn)后需支付的利息)、用于流動(dòng)資金的借款利息和短期借款利息三部分。

      

　　[例]若還款年年初的借款余額為1000萬(wàn)元，年利率為5%，預(yù)定的還款期為5年，若按等額還本付息方式計(jì)算，每年還本付息額以及所付利息和償還本金為多少?。

　　[解答]第1步先求年還本付息額(年金A)，然后再逐年分別求出付息和還本額。

       

　　　第1年付息：1000×5%=50(萬(wàn)元)

　　還本：230.97-50=180.97(萬(wàn)元)

　　第2年付息：(1000-180.97)×5%=40.95(萬(wàn)元)

　　還本：230.97-40.95=190.02(萬(wàn)元)

　　第3年付息：(1000-180.97-190.02)×5%=31.45(萬(wàn)元)

　　還本：230.97-31.45=199.52(萬(wàn)元)

　　第4年付息：(1000-180.97-190.02-199.52)×5%=21.47(萬(wàn)元)

　　還本：230.97-21.47=209.50(萬(wàn)元)

　　第5年付息：(1000-180.97-190.02-199.52-209.50)×5%=11.00(萬(wàn)元)

　　還本：230.97-11.00=219.97(萬(wàn)元)

　　[例]若還款年年初的借款余額為1000萬(wàn)元，年利率為5%，預(yù)定的還款期為5年，采用等額還本、利息照付方式計(jì)算各年還本和付息額。，每年還本付息額以及所付利息和償還本金為多少?。

　　[解答]每年償還本金額=1000/5=200(萬(wàn)元)

　　第1年付息：1000×[1-(1-1)/5]×5%=50(萬(wàn)元)

　　第2年付息：1000×[1-(2-1)/5]×5%=40(萬(wàn)元)

　　第3年付息：1000×[1-(3-1)/5]×5%=30(萬(wàn)元)

　　第4年付息：1000×[1-(4-1)/5]×5%=20(萬(wàn)元)

　　第5年付息：1000×[l-(5-1)/5]×5%=10(萬(wàn)元)

　　(三)、折舊的概念和計(jì)算

　　1、固定資產(chǎn)原值

固定資產(chǎn)原值(和固定資產(chǎn)投資不是一個(gè)概念)	工程費(fèi)用(設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、安裝工程費(fèi)、建筑工程費(fèi))
	工程建設(shè)其他費(fèi)用中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值的部分，即除了按規(guī)定可以計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)以外的工程建設(shè)其他費(fèi)用。
	預(yù)備費(fèi)
	建設(shè)期利息。

　　2、固定資產(chǎn)折舊

　　符合稅法的折舊費(fèi)允許在所得稅前列支。一般采用直線法，包括年限平均法(原稱平均年限法)和工作量法。稅法也允許對(duì)某些機(jī)器設(shè)備采用快速折舊法，即雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

　�、倌晗奁骄�法：

          

　　年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率

　�、诠ぷ髁糠�

　　工作量法又分兩種，一是按照行駛里程計(jì)算折舊，二是按照工作小時(shí)計(jì)算折舊。

　　【例】企業(yè)于年初購(gòu)入設(shè)備一套，原價(jià)12000元，估計(jì)使用5年，報(bào)廢時(shí)設(shè)備的殘值400元。假定該設(shè)備估計(jì)可累積工作362500小時(shí)，設(shè)備第一年預(yù)計(jì)工作110000小時(shí)，第二年預(yù)計(jì)工作82000小時(shí)，第三年預(yù)計(jì)工作70000小時(shí)，第四年預(yù)計(jì)工作53000小時(shí)。試用工作量法計(jì)算折舊。

　　[答案]

　　每小時(shí)折舊額：(12000—400)/362500=0.032元

　　第一年折舊=110000X0.032=3520元

　　第二年折舊=82000X0.032=2624元

　　第三年折舊=70000X0.032=2240元

　　第四年折舊=63000X0.032=1696元

　　第五年折舊=47500X0.032=1520元

　　③雙倍余額遞減法

      

　　年折舊額=年初固定資產(chǎn)凈值×年折舊率

　　年初固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-以前各年累計(jì)折舊

　　實(shí)行雙倍余額遞減法的，應(yīng)在折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除凈殘值后的凈額平均攤銷。

　�、苣陻�(shù)總和法

       

　　年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×年折舊率

　　(四)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)

　　按照有關(guān)規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀�。不�?jì)殘值。

　　(五)、其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)

　　其他資產(chǎn)原稱遞延資產(chǎn)�！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》所稱的其他資產(chǎn)是指2除固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)之外的其他資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。其他資產(chǎn)的攤銷也采用年限平均法，不計(jì)殘值。