2021造價(jià)工程師考試《案例分析》基礎(chǔ)習(xí)題（8）

　　背景資料：某企業(yè)投資建設(shè)一個(gè)工業(yè)項(xiàng)目，該項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中的相關(guān)資料和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如下：

　　(1)項(xiàng)目工程費(fèi)用為2000萬元，工程建設(shè)其他費(fèi)用為500萬元(其中無形資產(chǎn)費(fèi)用為200萬元)，基本預(yù)備費(fèi)費(fèi)率為8%，預(yù)計(jì)未來3年的年均投資價(jià)格上漲率為5%。

　　(2)項(xiàng)目建設(shè)前期年限為1年，建設(shè)期為2年，生產(chǎn)運(yùn)營期為8年。

　　(3)項(xiàng)目建設(shè)期第1年完成項(xiàng)目靜態(tài)投資的40%，第2年完成靜態(tài)投資的60%，項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營期第1年投入流動(dòng)資金240萬元。

　　(4)項(xiàng)目的建設(shè)投資、流動(dòng)資金均由資本金投入。

　　(5)除了無形資產(chǎn)費(fèi)用之外，項(xiàng)目建設(shè)投資全部形成固定資產(chǎn)(其中可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元)，無形資產(chǎn)按生產(chǎn)運(yùn)營期平均攤銷，固定資產(chǎn)使用年限為8年，殘值率為5%，采用直線法折舊。

　　(6)項(xiàng)目正常年份的產(chǎn)品設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為10000件，正常年份年總成本費(fèi)用為950萬元(含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅50萬元)，其中項(xiàng)目單位產(chǎn)品的可變成本為550元(含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額50元)，其余為固定成本(不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)。項(xiàng)目產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)為不含稅銷售價(jià)為1400元/件，增值稅稅率為13%，增值稅附加稅稅率為12%。

　　(7)企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。

　　(8)項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營期第1年的生產(chǎn)能力為正常年份設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的80%，銷售收入、總成本費(fèi)用、固定成本、可變成本均按正常年份的80%計(jì)，第2年及以后各年的生產(chǎn)能力達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的100%。

　　問題：

　　1.分別列式計(jì)算項(xiàng)目建設(shè)期第1年、第2年價(jià)差預(yù)備費(fèi)和項(xiàng)目建設(shè)投資。

　　2.分別列式計(jì)算項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營期的年固定資產(chǎn)折舊和正常年份的年可變成本、固定成本、經(jīng)營成本。

　　3.分別列式計(jì)算項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營期正常年份的所得稅和項(xiàng)目資本金凈利潤率。

　　4.分別列式計(jì)算項(xiàng)目正常年份的產(chǎn)量盈虧平衡點(diǎn)。

　　『正確答案』

　　問題1：

　　基本預(yù)備費(fèi)=(2000+500)×8%=200(萬元)

　　靜態(tài)投資額=2000+500+200=2700(萬元)

　　第1年價(jià)差預(yù)備費(fèi)=2700×40%×[(1+5%)1.5-1]=82.00(萬元)

　　第2年價(jià)差預(yù)備費(fèi)=2700×60%×[(1+5%)2.5-1]= 210.16(萬元)

　　項(xiàng)目建設(shè)投資=工程費(fèi)用+工程建設(shè)其他費(fèi)用+預(yù)備費(fèi)=2700+82.00+210.16=2992.16(萬元)

　　問題2：

　　固定資產(chǎn)折舊=(2992.16-200-100)(1-5%)/8= 319.69(萬元)

　　正常年份的可變成本(含稅)=10000×550/10000=550.00(萬元)

　　正常年份的可變成本(不含稅)=10000×500/10000=500.00(萬元)

　　固定成本=950-550=400.00(萬元)

　　或：固定成本=900-500=400.00(萬元)

　　經(jīng)營成本=總成本-折舊-攤銷

　　攤銷=200/8=25.00(萬元)

　　經(jīng)營成本(含稅)=950-319.69-25=605.31(萬元)

　　經(jīng)營成本(不含稅)=900-319.69-25=555.31(萬元)

　　問題3：

　　運(yùn)營期第1年的增值稅=1400×13%×80%-50×80%-100=5.6(萬元)

　　運(yùn)營期第2年的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=1400×13%-50=132(萬元)

　　運(yùn)營期第1年利潤總額=營業(yè)收入(不含稅)-總成本費(fèi)用(不含稅)-增值稅附加=1400×80%-900×80%-5.6×12%=399.33(萬元)

　　或：

　　運(yùn)營期第1年利潤總額=營業(yè)收入(含稅)-總成本費(fèi)用(含稅)-增值稅附加=1400×(1+13%)×80%-(950×80%+100)-5.6-5.6×12%=399.33(萬元)

　　所得稅=利潤總額×所得稅稅率

　　正常年份利潤總額=營業(yè)收入(含稅)-總成本費(fèi)用(含稅)-增值稅稅金及附加=1400×(1+13%)/10000-950-132-132×12%=484.16(萬元)

　　或：正常年份利潤總額=營業(yè)收入(不含稅)-總成本費(fèi)用(不含稅)-增值稅附加=1400-900-132×12%=484.16(萬元)

　　正常年份的所得稅=484.16×25%=121.04(萬元)

　　凈利潤=利潤總額-所得稅= 484.16-121.04=363.12(萬元)

　　資本金凈利潤率=凈利潤/資本金= 363.12/(2992.16+240)=11.23%

　　問題4：

　　總收入=總支出

　　設(shè)盈虧平衡點(diǎn)為Q，利潤總額=0，

　　含稅:收入(含稅)-總成本(含稅)-增值稅及附加=0

　　不含稅：收入(不含稅)-總成本(不含稅) -附加=0

　　思路一：(含稅)

　　銷售收入(含銷項(xiàng)稅)-增值稅及附加=固定成本+可變成本(含進(jìn)項(xiàng)稅)

　　Q×1400×(1+13%)-(Q×1400×13%-Q×50)-(Q×1400×13%-Q×50)×12%=4000000+550Q

　　Q=4525(件)

　　思路二：(不含稅)

　　Q×1400-(Q×1400×13%-Q×50)×12%=4000000+(550-50)Q

　　Q=4525(件)