與投資建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的稅費(fèi)(掌握)

　　(1)資源稅

　　1定義：資源稅以各種自然資源的開采者為課稅對象，是為了調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。

　　2征稅依據(jù)：是1993年12月25日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國資源稅暫行條例》，1993年12月30日財(cái)政部發(fā)布的《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，并于1994年1月1日起施行。

　　3特點(diǎn)：一是只對特定資源征稅;二是具有收益稅性質(zhì);三是具有級差收入稅的特點(diǎn);四是實(shí)行從量定額征收。

　　4納稅義務(wù)人：是在中華人民共和國境內(nèi)開采資源稅暫行條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。

　　5征收范圍：共有七類：原油、天然氣、煤炭、黑色礦原礦、有色金屬礦原礦、其他非金屬礦原礦和鹽。

　　6稅收減免：屬于下列情況的資源稅可以減免：

　　1)開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅;

　　2)納稅人在開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

　　3)國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。

　　(2)土地稅

　　土地稅是政府憑借政治權(quán)力，以土地為征稅對象無償征收貨幣，以取得財(cái)政收入的一種工具。它包括了幾個具體的稅種，主要是：

　　耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅(土地)等。

　　1)耕地占用稅

　　1定義：是指國家對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，依其占用耕地的面積征收的一種稅。

　　2征稅依據(jù)：1987年4月1日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》，并從發(fā)布之日起施行。

　　3特點(diǎn)：一是具有行為稅的特點(diǎn);二是具有稅收用途補(bǔ)償性的特點(diǎn);三是實(shí)行一次性征收;四是耕地占用稅以縣為單位，以人均耕地面積為標(biāo)準(zhǔn)，分別規(guī)定單位稅額;五是耕地占用稅征收標(biāo)準(zhǔn)的確定具有較大的靈活性。

　　4納稅義務(wù)人：占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人為耕地占用稅的納稅義務(wù)人。

　　5征收范圍：耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次性征收，包括國家所有和集體所有的耕地。

　　6稅收減免：屬于下列情況的可以減免耕地占用稅：軍事設(shè)施用地;鐵路線路、飛機(jī)場跑道和停機(jī)坪用地;炸藥庫用地;學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。

　　2)城鎮(zhèn)土地使用稅

　　1定義：是以征收范圍內(nèi)的土地為征稅對象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。

　　2征稅依據(jù)：國務(wù)院在1988年9月27日發(fā)布了《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，并于當(dāng)年11月1日起實(shí)施。

　　3特點(diǎn)：一是對占用或使用土地的行為征稅;二是征稅對象為國有土地;三是征收范圍比較廣;四是實(shí)行差別幅度稅額。

　　4納稅義務(wù)人：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)使用土地的單位和個人。

　　5征收范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。

　　6稅收優(yōu)惠：黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;由政府財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5～10年;由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。