乙股份有限公司(簡(jiǎn)稱乙公司)為增值稅一般納稅人(該企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額不能抵扣)，公司的注冊(cè)資本總額為 100 萬元，適用的增值稅稅率為 17%。2015 年 1 月至 4 月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)收到 A 企業(yè)投入的新設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備價(jià)值 15 萬元，按協(xié)議確定的 A 企業(yè)所占投資比例為 10%。

　　(2)工程領(lǐng)用生產(chǎn)用 A 原材料一批，實(shí)際成本為 100 萬元;購入該批 A 原材料支付的增值稅額為17 萬元：未對(duì)該批 A 原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　(3)應(yīng)付工程人員職工工資 11.4 萬元。

　　(4)決定處理一批多余的材料，收到 2000 元，支付相關(guān)費(fèi)用 250 元。

　　(5)本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤 75000 元，按 10%比例提取法定盈余公積金。計(jì)算出本期應(yīng)付投資者利潤為 20000 元.

　　1.上述業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)分錄為()。

　　A.借：固定資產(chǎn)　　150000

　　貸：實(shí)收資本一一乙公司　　150000

　　B.借：固定資產(chǎn)　　150000

　　貸：實(shí)收資本——乙公司　　100000

　　資本公積一一資本溢價(jià)　　50000

　　C.借：固定資產(chǎn)　　150000

　　貸：資本公積一一資本溢價(jià)　　150000

　　D.借：實(shí)收資本——乙公司　　50000

　　資本公積一一資本溢價(jià)　　100000

　　貸：固定資產(chǎn)　　150000

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)收到投資者投入的資金超過其在注冊(cè)資本所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本

　　溢價(jià)，在“資本公積”賬戶核算，不在“實(shí)收資本”賬戶核算。

　　2.上述業(yè)務(wù)(2)登記入賬時(shí)的借方賬戶和金額是()。

　　A.原材料 100 萬元

　　B.原材料 117 萬元

　　C.在建工程 100 萬元

　　D.在建工程 117 萬

　　【答案】D

　　【解析】會(huì)計(jì)分錄為

　　借：在建工程　　1170000

　　貸：原材料一一 A 原材料　　1000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　170000

　　3.上述業(yè)務(wù)(3)應(yīng)計(jì)入的借方賬戶是()。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.制造費(fèi)用

　　C.應(yīng)付職工薪酬

　　D.在建工程

　　【答案】D

　　【解析】會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：在建工程　　114000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　114000

　　4.上述業(yè)務(wù)(4)，所得的收入應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是()。

　　A.主營業(yè)務(wù)收入

　　B.營業(yè)外收入

　　C.其他業(yè)務(wù)收入

　　D.未分配利潤

　　【答案】C

　　【解析】“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入，包括材料銷售收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)出租收入等。

　　5.上述業(yè)務(wù)(5)，會(huì)計(jì)分錄正確的是()。

　　A.借：盈余公積　　7500

　　貸：利潤分配一一提取盈余公積　　7500

　　B.借：利潤分配一一提取盈余公積　　7500

　　貸：盈余公積　　7500

　　C.借：應(yīng)付利潤　　20000

　　貸：利潤分配一一應(yīng)付利潤　　20000

　　D.借：利潤分配一一應(yīng)付利潤　　20000

　　貸：應(yīng)付利潤　　20000

　　【答案】BD

　　【解析】提取盈余公積導(dǎo)致盈余公積增加，凈利潤減少，因此應(yīng)在“盈余公積”科目的貸方核算;本期應(yīng)付投資者利潤導(dǎo)致應(yīng)付投資者的利潤減少，凈利潤減少，因此應(yīng)在“應(yīng)付利潤”貸方科目核算。