一張領款單引出的“小金庫”

　　2018年夏季，江蘇省南通市審計局按計劃對該市民政系統(tǒng)下屬的某醫(yī)院開展財務收支審計。這是一所精神病�？漆t(yī)院，與其他綜合性醫(yī)院相比業(yè)務較為簡單。但憑著“火眼金睛”，從一張不起眼的領款單入手，發(fā)現(xiàn)了該醫(yī)院病區(qū)設立小金庫、虛列支出用于發(fā)放職工福利等重大違規(guī)問題。

　　財務管理混亂讓審計人員疑惑重重

　　審計人員查看財務賬冊和憑證時發(fā)現(xiàn)，該醫(yī)院財務記賬隨意、調賬頻繁，很多憑證缺少財務主管的審核簽名。進一步翻閱憑證后面的附件，發(fā)現(xiàn)存在附件不全、經手人簽名缺失，大額、定額、自制票據繁多等現(xiàn)象。職業(yè)敏感讓審計人員不禁懷疑，這樣寬松的內控環(huán)境會不會給人以可乘之機?會不會存在虛列支出套取資金、收入不入賬等問題?

　　一張 “理發(fā)費”領款單引發(fā)一連串疑問

　　隨后，審計人員將重點放在審核支出真實性上。在翻閱支出憑證及其附件的過程中，一張領款單引起了審計人員的注意。這是一張某病區(qū)領取理發(fā)費的單據，上面記載了該病區(qū)按每個病人每月10元的標準領取理發(fā)費，并由該病區(qū)護士長統(tǒng)一簽字領取，單據后面只附了一張病區(qū)病員清單，沒有其它附件。

　　“醫(yī)院還要給病人理發(fā)?這筆支出有沒有依據?領到的錢都用在病人身上了嗎?”一連串的疑問促使審計人員進一步深入挖掘。

　　突擊盤點，鎖定證據

　　面對種種疑問，鑒于該家醫(yī)院的特殊性，也為了避免打草驚蛇，審計人員沒有立刻找病區(qū)相關人員進行詢問，而是先做好外圍的核實工作。

　　審計組一方面進一步梳理并匯總醫(yī)院有關“理發(fā)費”及相似名目的支出明細及總金額;另一方面，有意識地利用空余時間，通過與工作人員閑聊了解各個病區(qū)的日常工作和病員情況，對基本情況做到心中有數。

　　在掌握相關情況后，審計人員決定來個突然襲擊，對各個病區(qū)現(xiàn)金進行突擊盤點。結果發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院每一個病區(qū)均有現(xiàn)金結存，有兩個病區(qū)還以護士長名義開具了活期和定期存折。

　　乘勝追擊，查明資金流向

　　在盤點現(xiàn)金過程中，部分記載小金庫資金收支情況的“流水賬”隨著結存資金一起浮出水面，但仍有些病區(qū)的“賬本”沒有找到。為了對資金流向追查到底，審計組一方面對已有的賬本進行深入審查，另一方面和病區(qū)護士長、主任談話，說明利害關系，督促其提供原始賬本。

　　多數病區(qū)在審計人員的耐心解說下，如實交出了病區(qū)賬本，只有某區(qū)護士長遲遲不肯交出，一會兒說沒有賬本，一會又說不知放哪里了，要回去找一找。經過審計組再三催要，她才交出了三本黑面筆記本，上面每一筆收入支出記載得整整齊齊，筆跡也都出奇地一致，且沒有新舊差異。憑著多年的審計經驗，審計人員認定這些賬本是后補的。審計人員當即向其指出提供虛假材料要負的法律責任，并強調了審計的嚴肅性，原本還想蒙混過關的護士長不得不交出最原始的賬本。

　　一查到底，嚴肅整改問責

　　經過梳理匯總，審計發(fā)現(xiàn)該醫(yī)院病區(qū)向病人家屬收取的30余萬元床位費未納入醫(yī)院財務大賬核算，另外病區(qū)從財務大賬以“理發(fā)費”、“護理費”等名義領取現(xiàn)金50余萬元，從中虛列支出30余萬元用于職工聚餐及發(fā)放福利。

　　審計組經過討論后認為，該醫(yī)院上述做法違反了中共中央紀委等四部委《關于在黨政機關和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》的相關規(guī)定，依規(guī)出具了審計決定書，要求該醫(yī)院嚴格執(zhí)行國家財經法規(guī)，不得將醫(yī)院收入賬外核算，并對相關責任人嚴肅問責。

　　目前各項整改和問責工作正在推進實施之中。(黃丹陽)