2021年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試真題及答案

　　2021年中級(jí)審計(jì)師考試于2021年10月10日舉行。初中級(jí)審計(jì)師考試分兩個(gè)半天進(jìn)行，初、中級(jí)科目試題均為客觀題，在普通答題卡上作答，每科考試時(shí)間均為2.5小時(shí)，采取閉卷筆答方式�？荚嚲W(wǎng)校已為大家陸續(xù)公布2021年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試真題及答案，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注！

　　一、單項(xiàng)選擇題(本題型共30小題，每小題1分,共30分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1.下列關(guān)于我國(guó)審計(jì)的發(fā)展歷程，正確的是：

　　A.1934年，蘇維埃共和國(guó)成立了中央審計(jì)委員會(huì)

　　B.2006年我國(guó)頒布了人民共和國(guó)審計(jì)法，自2006年6月1日起施行

　　C.一九九三年，我國(guó)成立了中央審計(jì)委員會(huì)

　　D.人民共和國(guó)成立之初，中央和地方政府普遍在財(cái)政部]內(nèi)部設(shè)有審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　[參考答案] D

　　[參考解析]選項(xiàng)A在第二二次國(guó)內(nèi)革命戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期，中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的革命根據(jù)地頒布了《蘇維埃共和國(guó)中央政府執(zhí)行委員會(huì)審計(jì)條例》，成立了中央蘇維埃政府審計(jì)委員會(huì)。選項(xiàng)B1994年8月31日，第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第九次會(huì)議通過(guò)了《人民共和國(guó)審計(jì)法》，并于1995年1月1日起施行;下2006年2月28日，第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二:十次會(huì)議通過(guò)《關(guān)于修改<人民共和國(guó)審計(jì)法〉的決定》，自2006年6月1日起施行。選項(xiàng)C2018年3月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》，其中明確規(guī)定:組建中央審計(jì)委員會(huì)和優(yōu)化審計(jì)署職責(zé)。選項(xiàng)D人民共和國(guó)成立之初，延續(xù)革命根據(jù)地和解放區(qū)審計(jì)工作的做法，中央和地方政府普遍在財(cái)政部門內(nèi)部設(shè)有審計(jì)機(jī)構(gòu)，配有審計(jì)人員，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，為恢復(fù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)揮了積極作用。

　　二、多項(xiàng)選擇題(本題型共20題,每題2分,共40分。每題的備選項(xiàng)中,有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意,至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選不得分;少選選對(duì)的，每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

　　1.對(duì)被審計(jì)單位存貸業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，有效的審計(jì)程序有:

　　A.查驗(yàn)存貨質(zhì)量

　　B.查看廠房設(shè)備

　　C.核實(shí)存貨的所有權(quán)

　　D.抽查存貨盤點(diǎn)記錄

　　E.核對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬

　　[參考答案] ACDE

　　[參考解析]選項(xiàng)B,查看廠房設(shè)備無(wú)法為存貨提供直接相關(guān)的證據(jù)，不屬于有效的審計(jì)證據(jù)。

　　三、案例分析題

　　(一)資料

　　2021年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下:

　　1.審計(jì)人員了解了甲公司的內(nèi)部控制情況，并編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下:

　　(1)甲公司規(guī)定銷售部門不能審批顧客信用;

　　(2) 甲公司建立了倉(cāng)庫(kù)管理制度，其中規(guī)定未經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員不得進(jìn)入倉(cāng)庫(kù);m

　　(3)甲公司的信息系統(tǒng)對(duì)不同的用戶根據(jù)其工作職責(zé)設(shè)置了不同的訪問(wèn)和編輯權(quán)限，用戶須使用用戶名和密碼登陸系統(tǒng);

　　4)甲公司建立了較為完備的人力資源管理制度，并在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵照?qǐng)?zhí)行。

　　2.審計(jì)人員在了解甲公司整體內(nèi)部控制情況的基礎(chǔ)上,還專門了解了其信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況，審計(jì)工作底稿的部分

　　內(nèi)容摘錄如下: .

　　(1)甲公司信息系統(tǒng)管理部門制定了安全管理制度,包括操作規(guī)范流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、職責(zé)分配，以及計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)監(jiān)控等;

　　(2) 甲公司信息系統(tǒng)為確保輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，采用了下拉菜單選擇等方式;

　　(3)甲公司信息系統(tǒng)為確保輸出數(shù)據(jù)的安全性，對(duì)敏感信息的屏幕顯示與打印輸出等環(huán)節(jié)設(shè)置了授權(quán)與審批要求;

　　(4)甲公司信息系統(tǒng)管理部門規(guī)定了信息系統(tǒng)配置參數(shù)的變更審批流程。

　　3.審計(jì)組擬抽取甲公司在2020年開具的銷售發(fā)票副本，對(duì)發(fā)票金額是否存在錯(cuò)誤進(jìn)行審查。

　　4.審計(jì)組了解到甲的產(chǎn)品展示廳向顧客直接銷售產(chǎn)品，現(xiàn)金收款人員在專門的收款臺(tái)使用收銀機(jī)集中收款，并自動(dòng)打印銷售小票。

　　5.審計(jì)組擬檢查甲公司是否存在將應(yīng)計(jì)入本期的銷售收入推遲至以后期間入賬，或?qū)��?yīng)計(jì)入以后期間的銷售收入提前至本期入賬的情況。

　　(二要求:根據(jù)上述資料,為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.針對(duì)“資料1”下列有關(guān)甲公司內(nèi)部控制情況的表述中，正確的為:

　　A. (1)屬于控制活動(dòng)要素

　　B. (2) 屬于信息與溝通要素

　　C. (3)屬于對(duì)控制的監(jiān)督要素

　　D. (4)屬于控制環(huán)境要素

　　[參考答案] AD

　　[參考解析] (1) (2) (3) 為控制活動(dòng)要素，(4) 為控制環(huán)境要素。

　　52.針對(duì)”資料2”，屬于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)-般控制審計(jì)內(nèi)容的為:

　　A.甲公司信息系統(tǒng)管理部門制定了安全管理制度，包括操作規(guī)范流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、職責(zé)分配，以及計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)監(jiān)控等

　　B.甲公司信息系統(tǒng)為確保輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，采用了下拉菜單選擇等方式

　　C.甲公司信息系統(tǒng)為確保輸出數(shù)據(jù)的安全性，對(duì)敏感信息的屏幕顯示與打印輸出等環(huán)節(jié)設(shè)置了授權(quán)與審批要求

　　D.甲公司信息系統(tǒng)管理部門規(guī)定了信息系統(tǒng)配置參數(shù)的變更審批流程

　　[參考答案] AD

　　[參考解析]信息系統(tǒng)-般控制包括安全管理、訪問(wèn)控制、配置管理、職責(zé)分離以及應(yīng)急計(jì)劃等關(guān)鍵領(lǐng)域。選項(xiàng)A屬于一般控制中的安全管理的審計(jì)。 選項(xiàng)D屬于-般控制中的配置管理的審計(jì)。 信息系統(tǒng)應(yīng)用控制包括輸入控制、處理控制和輸出控制。選項(xiàng)B屬于應(yīng)用控制中的輸入控制的審計(jì)。選項(xiàng)C屬于 應(yīng)用控制中的輸出控制的審計(jì)。

　　53.針對(duì)“資料3”， 為防止發(fā)票金額出現(xiàn)錯(cuò)誤，甲公司應(yīng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行的控制活動(dòng)為:

　　A.對(duì)于每一張打印出來(lái)的發(fā)票由專人對(duì)其進(jìn)行核對(duì)與復(fù)核

　　B.銷售發(fā)票的單價(jià)小計(jì)、商品代碼、客戶代碼，以及商品摘要等事項(xiàng)均由計(jì)算機(jī)開票系統(tǒng)予以控制

　　C.計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)將銷售發(fā)票上的客戶代碼、商品發(fā)送地址、金額等信息與應(yīng)收賬款主文檔中的相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)。

　　D.通過(guò)邏輯登陸限制控制客戶代碼文檔:定價(jià)文檔、商品代碼和摘要文檔的變更,只有得到授權(quán)的員工才能對(duì)其進(jìn)行更改

　　[參考答案] ABCD

　　[參考解析]以上四項(xiàng)控制活動(dòng)均可以用于防止發(fā)票金額出現(xiàn)錯(cuò)誤。

　　54.針對(duì)”資料4"，審計(jì)組為了確定甲公司產(chǎn)品展示廳現(xiàn)金銷售相關(guān)控制活動(dòng)是否得到有效執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試為:

　　A.檢查當(dāng)天銷售匯總表上復(fù)核人的簽名

　　B.檢查收銀臺(tái)打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置和修改權(quán)限設(shè)置.

　　C.檢查盤點(diǎn)記錄和結(jié)算記錄上負(fù)責(zé)核對(duì)和現(xiàn)金記錄與銷售匯總表的員工簽名

　　D.實(shí)地觀察收銀臺(tái)、收銀機(jī)和收款人員的收款過(guò)程，并檢查監(jiān)控設(shè)施的運(yùn)轉(zhuǎn)情況

　　[參考答案] ABCD

　　[參考解析]現(xiàn)金銷售環(huán)節(jié)的控制測(cè)試:實(shí)地觀察收銀臺(tái)、銷售點(diǎn)的收款過(guò)程，檢查在這些地方是否有足夠的物理監(jiān)控;檢查收款臺(tái)打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置和修改權(quán)限設(shè)置。檢查盤點(diǎn)記錄、結(jié)算記錄上負(fù)責(zé)計(jì)算現(xiàn)金和負(fù)責(zé)與銷售匯總表相調(diào)節(jié)工作的員工的簽名:檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名，證明已實(shí)施復(fù)核;檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制和復(fù)核人員的審核記錄。

　　55.針對(duì)”資料5”，審計(jì)組為確定甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾日銷售收入的入賬時(shí)間是否正確，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序?yàn)?

　　A.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨情況，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)是否異常

　　B.抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證并與應(yīng)收賬款和銷售收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

　　C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額，并關(guān)注退貨、超過(guò)信用期未收回款項(xiàng)的項(xiàng)目等

　　D.抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售發(fā)票存根，檢查發(fā)票上所列商品單價(jià),并與經(jīng)授權(quán)的價(jià)目表進(jìn)行核對(duì)

　　[參考答案] AB

　　[參考解析]選項(xiàng)CD與營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性和應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傁嚓P(guān)，與截止無(wú)關(guān)。

　　審計(jì)師考試真題是考試復(fù)習(xí)的寶貴資料，我們絕不能把真題簡(jiǎn)單地當(dāng)成“題”做，而應(yīng)該把它當(dāng)成攻克考試的“教材”反復(fù)研究，以下為2020年-2015年中級(jí)審計(jì)師歷年真題及答案：

　考后關(guān)注：2021年審計(jì)師成績(jī)查詢時(shí)間  2021年審計(jì)師成績(jī)查詢?nèi)肟?/A>