中級審計師《審計理論與實務(wù)》歷年真題：第六章

　　【例題1·單選題】審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是：

　　A.賬目基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計——風(fēng)險基礎(chǔ)審計

　　B.制度基礎(chǔ)審計——賬目基礎(chǔ)審計——風(fēng)險基礎(chǔ)審計

　　C.賬目基礎(chǔ)審計——風(fēng)險基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計

　　D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計——賬目基礎(chǔ)審計

　　『正確答案』A

　　『答案解析』賬目基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計——風(fēng)險基礎(chǔ)審計。

　　【例題2·多選題】(2014年中級)下列關(guān)于審計取證模式的表述，正確的有：

　　A.賬目基礎(chǔ)審計需要運(yùn)用詳細(xì)審計方法對憑證和賬目進(jìn)行逐項審查

　　B.制度基礎(chǔ)審計只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生的結(jié)果

　　C.運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計模式需要采用抽查方法

　　D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價

　　E.賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計不存在審計風(fēng)險

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，賬目基礎(chǔ)審計只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果，而不深入系統(tǒng)本身進(jìn)行審查;選項E，賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計也存在審計風(fēng)險。

　　【例題3·單選題】(2013/2016年考生回憶)在財務(wù)報表審計中，重大錯報風(fēng)險是指：

　　A.財務(wù)報表在審計后存在重大錯報的可能性

　　B.財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

　　C.固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險的總和

　　D.控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險的總和

　　『正確答案』B

　　『答案解析』重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

　　【例題4·單選題】(2014年)某一管理層財務(wù)報表認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險，指的是：

　　A.固有風(fēng)險

　　B.控制風(fēng)險

　　C.檢查風(fēng)險

　　D.重大錯報風(fēng)險

　　『正確答案』C

　　『答案解析』檢查風(fēng)險，指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性(注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險)。

　　【例題5·多選題】(中級難度)下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法中，正確的有：

　　A.固有風(fēng)險(重大錯報風(fēng)險)與檢查風(fēng)險成正比

　　B.控制風(fēng)險(重大錯報風(fēng)險)與固有風(fēng)險(重大錯報風(fēng)險)成反比

　　C.審計風(fēng)險是客觀存在的，因此是不可控的

　　D.內(nèi)部控制越有效，控制風(fēng)險(重大錯報風(fēng)險)的評估水平就越低

　　E.可接受的檢查風(fēng)險決定審計人員計劃收集證據(jù)的數(shù)量

　　『正確答案』DE

　　『答案解析』選項A，固有風(fēng)險(重大錯報風(fēng)險)與檢查風(fēng)險成反比;選項B，控制風(fēng)險(重大錯報風(fēng)險)與固有風(fēng)險(重大錯報風(fēng)險)無關(guān);選項C，審計風(fēng)險是可控的。

　　【例題6·單選題】(2017考生回憶)下列有關(guān)審計取證模式的表述中，正確的是：

　　A.應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用詳查法

　　B.制度基礎(chǔ)審計模式直接解決了全部審計風(fēng)險問題

　　C.賬目基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)

　　D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用抽查方法。選項B，制度基礎(chǔ)審計不能直接解決全部審計風(fēng)險問題。選項C，制度基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)。

　　【例題7·單選題】(2017考生回憶)下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述中，正確的是：

　　A.重大錯報風(fēng)險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

　　B.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險

　　C.控制風(fēng)險是指被審計單位內(nèi)部控制沒有及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的可能性

　　D.在既定審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果是正向關(guān)系

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。選項B，認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。選項D，在既定審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果是反向關(guān)系。

　　【例題8·單選題】(2014年)取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的審計取證方法是：

　　A.詳查法

　　B.抽查法

　　C.順查法

　　D.逆查法

　　『正確答案』C

　　『答案解析』順查法——指審計的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方法。審計人員沿著原始憑證—記賬憑證—會計賬簿—財務(wù)報表的順序進(jìn)行審查。

　　【例題9·單選題】(2015年考生回憶)下列有關(guān)審計取證基本方法的表述中，正確的是：

　　A.詳查法即全面詳細(xì)審查，相當(dāng)于全部審計

　　B.順查法的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致

　　C.抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進(jìn)行檢查，相當(dāng)于局部審計

　　D.逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計單位

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，詳查法不同于全部審計。選項C，抽查法不同于局部審計。選項D，逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

　　【例題10·單選題】(2016年考生回憶)下列有關(guān)詳查法的表述中，正確的是：

　　A.與全部審計的含義相同

　　B.適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位

　　C.既可以用順查法，也可以用逆查法

　　D.具有審計重點突出、針對性強(qiáng)的特點

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，詳查法不同于全部審計，詳查法是一種審計方法，它相對于抽查法而言。全部審計是審計的一種類別，是按審計范圍大小的不同對審計進(jìn)行的具體分類，它相對于局部審計而言。選項B，詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的被審計單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位，以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀(jì)行為的被審計單位，可考慮采用詳查法。

　　局部審計的特點是范圍小，審查重點突出，針對性強(qiáng)，省時省力，審計成本較低，但審計覆蓋面有限，較容易遺漏問題。

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