2022中級審計師《審計理論與實務》模擬試題（十三）

1[.單選題]下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的是()。[2010年初級真題]

A.信息溝通系統(tǒng)的建立

B.對內(nèi)部控制過程的監(jiān)督

C.組織結構

D.資產(chǎn)保管與會計記錄職責的分離

[答案]C

[解析]控制環(huán)境是指對企業(yè)設置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱�？刂骗h(huán)境的優(yōu)劣直接決定著企業(yè)的各項控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。它主要包括以下內(nèi)容：①管理層的觀念和經(jīng)營風格;②組織結構;③董事會及其所屬審計委員會;④責權配置;⑤員工的素質(zhì);⑥人力資源制度;⑦外部影響。

2[.單選題]被審計單位內(nèi)部控制設置比較健全，但未能有效執(zhí)行，導致大部分經(jīng)濟業(yè)務失控，應將其內(nèi)部控制風險評估為()。[2009年初級、中級真題]

A.低水平

B.中等水平

C.高水平

D.無風險

[答案]C

[解析]高控制風險是指內(nèi)部控制設置極不健全，或雖設計了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導致經(jīng)濟業(yè)務和會計資料大部分失控。

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3[.單選題]下列有關內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是()。[2009年初級真題]

A.內(nèi)部控制的設置和運行受制于成本效益原則

B.內(nèi)部控制可以絕 對保證會計信息的真實可靠

C.內(nèi)部控制為實行制度基礎審計提供了必要的條件

D.內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動設置

[答案]B

[解析]內(nèi)部控制在實踐中所固有的局限性體現(xiàn)在：①內(nèi)部控制的設置和運行受制于成本效益原則;②內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設置;③即使是設置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效;④內(nèi)部控制可能因有關人員相互勾結、內(nèi)外串通而失效;⑤內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效;⑥內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)的改變而削弱或失效。B項，因其固有的局限性，內(nèi)部控制并不能絕 對保證會計信息的真實可靠。

4[.單選題]限制非相關人員接近資產(chǎn)的控制活動屬于()。[2009年初級、中級真題]

A.憑證和記錄控制

B.職責分工控制

C.獨立檢查控制

D.實物控制

[答案]D

[解析]控制活動一般包括業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應當有適當?shù)姆婪洞胧�，以限制非相關人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。它包括實物的防護措施和人員的防護措施。

5[.單選題]應用調(diào)查表法描述被審計單位內(nèi)部控制，其優(yōu)點不包括()。[2008年初級真題]

A.調(diào)查范圍明確、重點突出

B.形象直觀

C.可廣泛應用于同類型單位

D.可以多人同時回答

[答案]B

[解析]調(diào)查表法的優(yōu)點包括：①調(diào)查范圍明確，問題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié);②設計合理的標準調(diào)查表，可廣泛適用于同類型單位，從而減少審計工作量;③調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調(diào)查效果。B項，形象直觀屬于流程圖法的優(yōu)點。

6[.單選題]下列內(nèi)部控制要素中，管理層的觀念和經(jīng)營風格屬于()。[2008年初級真題]

A.控制環(huán)境

B.控制活動

C.信息與溝通

D.監(jiān)督

[答案]A

[解析]控制環(huán)境是指對企業(yè)設置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。它是實施內(nèi)部控制的基礎，其優(yōu)劣直接決定著企業(yè)的各項控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。它主要包括以下內(nèi)容：①管理層的觀念和經(jīng)營風格;②組織結構;③董事會及其所屬審計委員會;④責權配置;⑤員工的素質(zhì);⑥人力資源制度;⑦外部影響。

7[.單選題]當被審計單位控制風險被評價為較低水平時，審計人員認為()。[2008年初級真題]

A.可減少實質(zhì)性測試的范圍

B.可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試

C.應執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性測試

D.內(nèi)部控制可信賴程度較低

[答案]A

[解析]如果將控制風險評價為較低水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應減少實質(zhì)性測試的范圍。

8[.單選題]下列各項中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是()。[2010年中級真題]

A.查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件

B.詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員

C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

D.審查財務報表項目余額

[答案]D

[解析]審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查了解的方法包括：①詢問被審計單位內(nèi)部管理人員、財務人員或者其他工作人員;②審查和翻閱被審計單位的相關文件、報告、內(nèi)部管理手冊、信息系統(tǒng)的技術文檔和操作手冊等;③觀察被審計單位有關業(yè)務活動及其場所、設施和有關內(nèi)部控制的執(zhí)行情況;④追蹤一筆或者多筆交易的處理過程。D項屬于實質(zhì)性測試程序的方法。

9[.單選題]下列各項中，屬于業(yè)務授權控制的是()。[2010年中級真題]

A.客戶賒銷限額的批準

B.表賬證之間的定期核對

C.原材料采購和會計記錄職責的分離

D.財產(chǎn)物資的專人保管制度

[答案]A

[解析]業(yè)務授權控制的目的在于保證每一筆業(yè)務都必須經(jīng)過授權才能產(chǎn)生。經(jīng)過授權，可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理業(yè)務的發(fā)生，從而保證決策和計劃的正確執(zhí)行。B項屬于憑證與記錄控制;C項屬于職責分工控制;D項屬于實物控制。

10[.單選題](2013年)下列關于屬性抽樣法基本步驟的表述中，正確的是()。

A.確定總體——確定樣本量一—確定抽樣參數(shù)——選取樣本——審査樣本——評價抽樣結果——形成結論

B.確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數(shù)——選取樣本——評價抽樣結果——審查樣本——形成結論

C.確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——審查樣本——評價抽樣結果——形成結論

D.確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——評價抽樣結果——審査樣本——形成結論

[答案]C

[解析]屬性抽樣法基本步驟：確定審計對象總體、確定抽樣參數(shù)、確定樣本量、選取樣本并審核、評價抽樣結果形成審計結論。