2022中級審計師《審計理論與實務(wù)》模擬試題（十二）

1[.單選題]下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是()。[2010年中級真題]

A.詢問

B.聽證

C.外部調(diào)查

D.檢查

[答案]B

[解析]審計取證具體方法是指直接用于收集審計證據(jù)的方法。審計組織和審計人員實施審計時，可采用的收集審計證據(jù)的方法包括：①檢查;②觀察;③詢問;④外部調(diào)查;⑤重新計算;⑥重新操作;⑦分析。

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2[.單選題]下列有關(guān)審計方法的表述中，錯誤的是()。[2010年中級真題]

A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

B.順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位

C.逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表入手的審計方法

D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

[答案]D

[解析]順查法是指按會計核算程序，從檢查會計憑證開始，按順序核對記賬憑證、賬簿、報表的一種檢查方法。順查法的優(yōu)點是可以比較系統(tǒng)地了解法人和其他組織核算的全過程，漏查的可能性較小。順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。逆查法是指按照會計業(yè)務(wù)核算相反的順序依次進(jìn)行審查的方法。即從審閱、分析報表著手，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題和疑點，確定審計重點，再審查核對有關(guān)的賬簿和憑證。逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

3[.單選題]審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是()。[2009年中級真題]

A.賬目基礎(chǔ)審計—制度基礎(chǔ)審計—風(fēng)險基礎(chǔ)審計

B.制度基礎(chǔ)審計—賬目基礎(chǔ)審計—風(fēng)險基礎(chǔ)審計

C.賬目基礎(chǔ)審計—風(fēng)險基礎(chǔ)審計—制度基礎(chǔ)審計

D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計—制度基礎(chǔ)審計—賬目基礎(chǔ)審計

[答案]A

[解析]審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎(chǔ)審計階段、制度基礎(chǔ)審計階段和風(fēng)險基礎(chǔ)(導(dǎo)向)審計階段。賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的審查入手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進(jìn)行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進(jìn)而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。

4[.單選題]通過對財務(wù)報表中的某一項目同其相關(guān)的另一項目相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取審計證據(jù)的方法是()。[2009年中級真題]

A.回歸分析法

B.價值分析法

C.趨勢分析法

D.比率分析法

[答案]D

[解析]AB兩項不是獲取審計證據(jù)的方法，而是績效審計的數(shù)據(jù)分析方法;C項，趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務(wù)報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。

5[.單選題]將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是()。[2009年中級真題]

A.趨勢分析法

B.比率分析法

C.金額驗證法

D.回歸分析法

[答案]A

[解析]趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務(wù)報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。

6[.單選題](2016年)在設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是

A.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票

B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

D.接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

[答案]C

[解析]登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

7[.單選題]下列各項中，屬于會計信息控制的是()。[2011年初級真題]

A.材料的驗收和領(lǐng)用制度

B.會計憑證的復(fù)核制度

C.生產(chǎn)計劃的過程

D.固定資產(chǎn)的定期盤點制度

[答案]B

[解析]按控制的目的，內(nèi)控可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。會計信息控制是指為保證會計信息的真實可靠所實施的控制。例如會計憑證的復(fù)核制度、會計記錄的定期核對制度等。

8[.單選題]社會審計人員財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是()。[2011年初級、中級真題]

A.內(nèi)部控制風(fēng)險較低

B.內(nèi)部控制風(fēng)險很高

C.內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

D.難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價

[答案]A

[解析]經(jīng)過初步評價，審計人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：①某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;②僅靠實施實質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)。

9[.單選題]下列各項中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是()。[2011、2009年初級真題]

A.計算

B.監(jiān)盤

C.觀察

D.函證

[答案]C

[解析]審計人員可以采用以下方法，對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解：①詢問;②檢查;③觀察;④追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。

10[.單選題]下列各項中，可用來測試內(nèi)部控制運行有效性的方法是()。[2010年初級真題]

A.計算

B.監(jiān)盤

C.重新操作

D.函證

[答案]C

[解析]審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。重新操作，是指審計人員按照被審計單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨立地重新執(zhí)行一遍，以復(fù)核驗證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)的遵循情況。ABD三項均屬于實質(zhì)性審查程序。