2022中級審計師《審計理論與實務》模擬試題（四）

1[.單選題](2012年)下列各項中，屬于防范審計人員法律責任風險的措施是()。

A.明確被審計單位的責任和審計組織的責任

B.盡量少地承接審計業(yè)務

C.按照被審計單位意愿選擇審計意見類型

D.不采納任何外部專家的意見和建議

[答案]A

[解析]選項B，審計人員不能因噎廢食;選項C，保持獨立性是審計人員執(zhí)行的前提;選項D，在會計和審計之外的領域，利用專家的工作可以降低審計風險。

2[.單選題](2017年)下列有關國家審計法律責任的表述中，正確的是：

A.以民事責任為主

B.以刑事責任為主

C.以賠償責任為主

D.以行政責任為主

[答案]D

[解析]國家審計人員的法律責任。國家審計是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。

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3[.單選題]下列各項中，不屬于內(nèi)部審計機構職責的是()。[2011年初級真題]

A.對本單位及所屬單位的主要負責人進行經(jīng)濟責任審計

B.對本單位及所屬單位財務收支情況進行審計

C.對本單位及所屬單位內(nèi)部控制情況進行評審

D.對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計

[答案]A

[解析]內(nèi)部審計機構的職責包括：①對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計;②對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施，以及年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況進行審計;③對本單位及所屬單位財政財務收支進行審計;④對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計;⑤對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況進行審計;⑥對本單位及所屬單位的境外機構、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計;⑦對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計;⑧對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風險管理情況進行審計;⑨對本單位內(nèi)部管理的領導人員履行經(jīng)濟責任情況進行審計;⑩協(xié)助本單位主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作;?對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進行指導、監(jiān)督和管理;?國家有關規(guī)定和本單位要求辦理的其他審計事項。

4[.單選題]按照《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中超出內(nèi)部審計機構權限的是()。[2010年初級真題]

A.對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調(diào)查取證

B.追究造成損失浪費的單位和人員的責任

C.提出改進管理、提高效益的建議

D.參與研究制定有關的規(guī)章制度

[答案]B

[解析]內(nèi)部審計機構的權限包括：①要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風險管理、財政財務收支等有關資料，以及必要的計算機技術文檔;②參加本單位有關會議，召開與審計事項有關的會議;③參與研究制定有關的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計規(guī)章制度的建議;④檢查有關財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物;⑤檢查有關的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;⑥就審計事項中有關的問題向有關單位和個人進行調(diào)查，取得相關證明材料;⑦對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，經(jīng)同意做出臨時制止決定;⑧對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)批準，有權予以暫時封存;⑨提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議;⑩對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議;?對嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人，可以向單位黨組織、董事會提出表彰建議。

5[.單選題]下列有關審計的法律責任風險的表述中，正確的是()。[2010年初級真題]

A.審計工作沒有法律責任風險

B.信譽高的審計組織沒有法律責任風險

C.聘請外部專家是審計人員防范法律責任風險的對策之一

D.是否遵循執(zhí)業(yè)準則與審計人員法律責任風險無關

[答案]C

[解析]A項，審計工作存在法律責任風險;B項，信譽高的審計組織同樣存在法律責任風險;D項，嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則是審計人員防范法律責任風險的對策之一。因為審計人員在審計過程中應遵循合理謹慎的原則，而公認審計準則所規(guī)定的合理的職業(yè)謹慎的含義就是遵循執(zhí)業(yè)準則進行審計，因此只要切實遵照這些規(guī)則進行審計，就可以避免法律訴訟案的發(fā)生，即便受到牽連，也可以據(jù)此抗訴。

6[.單選題]下列有關審計人員法律責任的表述，正確的是()。[2011年中級真題]

A.內(nèi)部審計人員不需要承擔法律責任

B.判定社會審計人員法律責任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

C.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括行政責任和刑事責任

D.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責任

[答案]C

[解析]A項，《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第三十九條規(guī)定了內(nèi)部審計人員應承擔的法律責任;B項，在我國，判斷社會審計人員法律責任的成文法主要有《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國證券法》《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國刑法》等。C項，《中華人民共和國審計法》規(guī)定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。D項，《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任是國家審計的法律責任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責任。

7[.單選題]下列各項中，超出審計機關權限的是()。[2010年中級真題]

A.要求被審計單位提供財務報表

B.要求被審計單位提供在金融機構開立賬戶的情況

C.制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務收支行為

D.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規(guī)定

[答案]D

[解析]根據(jù)《審計法》和有關政策制度規(guī)定，審計機關的權限包括：①有權要求被審計單位按照審計機關的規(guī)定提供與財政收支或者財務收支有關的資料;②進行審計時，有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他有關的資料和資產(chǎn);③有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調(diào)查，并取得有關證明材料;④審計機關進行審計時，被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料;⑤認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應當建議有關主管部門糾正;有關主管部門不予糾正的，審計機關應當提請有權處理的機關依法處理;⑥對取得的審計對象的電子數(shù)據(jù)等資料進行綜合分析，需要向審計對象核實有關情況的，審計對象應當予以配合;⑦履行審計監(jiān)督職責需要協(xié)助的，有關機關和單位應當依法予以協(xié)助。D項，審計機關只能建議有關部門糾正，沒有廢止的權限。

8[.單選題]按照《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中屬于內(nèi)部審計權限的是()。[2009年中級真題]

A.對與審計事項有關的問題向相關人員進行調(diào)查，并取得證明材料

B.對本單位最高領導人員及所屬單位領導人員進行經(jīng)濟責任審計

C.對違法違規(guī)行為的直接責任人進行處罰

D.對可能隱匿的會計憑證可不經(jīng)任何人批準予以封存

[答案]A

[解析]B項，對相關人員進行經(jīng)濟責任審計屬于內(nèi)部審計機構應當履行的職責;C項，對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)本單位主要負責人或者權力機構批準，有權予以暫時封存;D項，對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議，無權進行處罰。

9[.單選題]對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責任，下列說法中正確的是()。[2009年中級真題]

A.法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員

B.適用于各類審計主體

C.以行政責任為主，也包括民事責任

D.以行政責任為主，不包括刑事責任、民事責任

[答案]A

[解析]B項，《審計法》所規(guī)定的審計法律責任是因實施審計監(jiān)督產(chǎn)生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員;CD兩項，《審計法》所規(guī)定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。

10[.單選題]下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務范圍的是()。[2010年中級真題]

A.對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證

B.代行被審計單位的部分管理職能

C.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

D.對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

[答案]C

[解析]目前，我國社會審計組織的業(yè)務范圍主要有審計業(yè)務和會計咨詢、會計服務業(yè)務。審計業(yè)務包括：①審查企業(yè)會計報表，出具審計報告;②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告;④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。會計咨詢和會計服務業(yè)務包括：①設計財務會計制度，培訓會計人員;②擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和其他經(jīng)濟管理咨詢;③代理記賬;④代理納稅申報;⑤代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟文件;⑥資產(chǎn)評估;⑦參與進行可行性研究。C項屬于審計業(yè)務范圍，因而屬于社會審計組織業(yè)務范圍。