2022中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》強(qiáng)化試題（七）

1[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2013年3月，趙某、錢(qián)某、孫某、李某打算設(shè)立一家有限責(zé)任公司，四人草擬公司章程規(guī)定：公司股東為趙某、錢(qián)某、孫某和李某;公司設(shè)董事會(huì)，全體股東均為董事;公司不設(shè)監(jiān)事會(huì)，由李某擔(dān)任監(jiān)事，趙某為公司經(jīng)理。經(jīng)咨詢(xún)律師得知，草擬的公司章程內(nèi)容有不合法之處，遂作出修改，2013年6月，四人投資的丙有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱(chēng)”丙公司“)成立，主要從事藥品經(jīng)銷(xiāo)，為增值稅一般納稅人。2015年3月，丙公司銷(xiāo)售無(wú)批準(zhǔn)文號(hào)的藥品，被當(dāng)?shù)厥称匪幤繁O(jiān)督管理局除以罰款，丙公司對(duì)該處罰不服，提起行政復(fù)議。2015年4月，錢(qián)某、孫某和李某提議解聘趙某經(jīng)理職務(wù)。2015年5月，丙公司購(gòu)進(jìn)一批藥品，從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額30萬(wàn)元，增值稅額5.1萬(wàn)元，丙公司委托某運(yùn)輸公司運(yùn)輸該批藥品，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，增值稅額0.11萬(wàn)元，丙公司5月份取得的這兩張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票均通過(guò)了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月，由于管理不善，該批藥品的5%被盜。2015年9月，丙公司在境內(nèi)銷(xiāo)售藥品取得銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。丙公司2015年5月計(jì)算增值稅時(shí)，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：

A.5.1萬(wàn)元+0.11萬(wàn)元

B.(5.1+0.11)萬(wàn)元*(1-5%)

C.5.1萬(wàn)元*(1-5%)+0.11萬(wàn)元

D.5.1萬(wàn)元+0.11萬(wàn)元*(1-5%)

[答案]B

[解析]由于管理不善屬于非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除和其相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額也不得扣除，應(yīng)為(5.1+.11)*(1-5%)=4.9495(萬(wàn)元)。

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2[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2013年3月，趙某、錢(qián)某、孫某、李某打算設(shè)立一家有限責(zé)任公司，四人草擬公司章程規(guī)定：公司股東為趙某、錢(qián)某、孫某和李某;公司設(shè)董事會(huì)，全體股東均為董事;公司不設(shè)監(jiān)事會(huì)，由李某擔(dān)任監(jiān)事，趙某為公司經(jīng)理。經(jīng)咨詢(xún)律師得知，草擬的公司章程內(nèi)容有不合法之處，遂作出修改，2013年6月，四人投資的丙有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱(chēng)”丙公司“)成立，主要從事藥品經(jīng)銷(xiāo)，為增值稅一般納稅人。2015年3月，丙公司銷(xiāo)售無(wú)批準(zhǔn)文號(hào)的藥品，被當(dāng)?shù)厥称匪幤繁O(jiān)督管理局除以罰款，丙公司對(duì)該處罰不服，提起行政復(fù)議。2015年4月，錢(qián)某、孫某和李某提議解聘趙某經(jīng)理職務(wù)。2015年5月，丙公司購(gòu)進(jìn)一批藥品，從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額30萬(wàn)元，增值稅額5.1萬(wàn)元，丙公司委托某運(yùn)輸公司運(yùn)輸該批藥品，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，增值稅額0.11萬(wàn)元，丙公司5月份取得的這兩張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票均通過(guò)了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月，由于管理不善，該批藥品的5%被盜。2015年9月，丙公司在境內(nèi)銷(xiāo)售藥品取得銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。丙公司2015年9月取得的銷(xiāo)售收入，除增值稅外，還應(yīng)繳納：

A.土地增值稅

B.消費(fèi)稅

C.企業(yè)所得稅

D.關(guān)稅

[答案]C

[解析]選項(xiàng)A，根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物，并取得增值性收入的單位和個(gè)人才需要征收土地增值稅;選項(xiàng)B，消費(fèi)稅的納稅人應(yīng)該是從事生產(chǎn)、委托加工的企業(yè)，選項(xiàng)D，關(guān)稅是進(jìn)口企業(yè)需要繳納的。

3[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2013年3月，趙某、錢(qián)某、孫某、李某打算設(shè)立一家有限責(zé)任公司，四人草擬公司章程規(guī)定：公司股東為趙某、錢(qián)某、孫某和李某;公司設(shè)董事會(huì)，全體股東均為董事;公司不設(shè)監(jiān)事會(huì)，由李某擔(dān)任監(jiān)事，趙某為公司經(jīng)理。經(jīng)咨詢(xún)律師得知，草擬的公司章程內(nèi)容有不合法之處，遂作出修改，2013年6月，四人投資的丙有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱(chēng)”丙公司“)成立，主要從事藥品經(jīng)銷(xiāo)，為增值稅一般納稅人。2015年3月，丙公司銷(xiāo)售無(wú)批準(zhǔn)文號(hào)的藥品，被當(dāng)?shù)厥称匪幤繁O(jiān)督管理局除以罰款，丙公司對(duì)該處罰不服，提起行政復(fù)議。2015年4月，錢(qián)某、孫某和李某提議解聘趙某經(jīng)理職務(wù)。2015年5月，丙公司購(gòu)進(jìn)一批藥品，從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額30萬(wàn)元，增值稅額5.1萬(wàn)元，丙公司委托某運(yùn)輸公司運(yùn)輸該批藥品，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，增值稅額0.11萬(wàn)元，丙公司5月份取得的這兩張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票均通過(guò)了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月，由于管理不善，該批藥品的5%被盜。2015年9月，丙公司在境內(nèi)銷(xiāo)售藥品取得銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，四人草擬的公司章程中，不合法的內(nèi)容為：

A.公司設(shè)董事會(huì)

B.公司不設(shè)董事會(huì)

C.李某擔(dān)任監(jiān)事

D.趙某為公司經(jīng)理

[答案]C

[解析]董事、高級(jí)管理人員不得兼任監(jiān)事。股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限公司，可以設(shè)1-2名監(jiān)事，不設(shè)監(jiān)事會(huì)。公司的董事或者執(zhí)行董事可以兼任公司經(jīng)理。

4[.不定項(xiàng)選擇題]A市甲股份公司，成立于20011年3月，從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)，是增值稅一般納稅人。2015年5月，甲公司召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議，擬審議通過(guò)下列事項(xiàng)：更換公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，更換由職工代表?yè)?dān)任的公司董事，修改公司章程的部分條款。2016年8月，甲公司經(jīng)證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，開(kāi)始向社會(huì)發(fā)行股票募集資金;同年12月，甲公司股票在證券交易多上市交易，2017年10月，甲公司董事劉某參見(jiàn)董事會(huì)會(huì)議期間，獲悉本公司將收購(gòu)乙上市公司的股份，可能對(duì)甲公司股價(jià)產(chǎn)生較大影響，于是立即電話通知朋友趙某買(mǎi)進(jìn)甲公司股票。2018年1月，甲公司因排放污染物超標(biāo)，被A市環(huán)保部門(mén)處以5萬(wàn)元罰款，甲公司對(duì)處罰決定不服，向人民法院提起行政訴訟。2018年5月，甲公司向小規(guī)模納稅人丙公司銷(xiāo)售一批化工產(chǎn)品，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款58.5萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。根據(jù)《證券法》的規(guī)定，甲公司董事劉某在董事會(huì)會(huì)議期間電話通知朋友趙某購(gòu)進(jìn)甲公司股票的行為，屬于()。

A.內(nèi)幕交易

B.證券欺詐

C.發(fā)布虛假信息

D.操縱證券市場(chǎng)

[答案]A

[解析]考察證券法。甲公司董事劉某在董事會(huì)會(huì)議期間電話通知朋友趙某購(gòu)進(jìn)甲公司股票的行為，屬于內(nèi)幕交易。

5[.不定項(xiàng)選擇題]A市甲股份公司，成立于20011年3月，從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)，是增值稅一般納稅人。2015年5月，甲公司召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議，擬審議通過(guò)下列事項(xiàng)：更換公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，更換由職工代表?yè)?dān)任的公司董事，修改公司章程的部分條款。2016年8月，甲公司經(jīng)證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，開(kāi)始向社會(huì)發(fā)行股票募集資金;同年12月，甲公司股票在證券交易多上市交易，2017年10月，甲公司董事劉某參見(jiàn)董事會(huì)會(huì)議期間，獲悉本公司將收購(gòu)乙上市公司的股份，可能對(duì)甲公司股價(jià)產(chǎn)生較大影響，于是立即電話通知朋友趙某買(mǎi)進(jìn)甲公司股票。2018年1月，甲公司因排放污染物超標(biāo)，被A市環(huán)保部門(mén)處以5萬(wàn)元罰款，甲公司對(duì)處罰決定不服，向人民法院提起行政訴訟。2018年5月，甲公司向小規(guī)模納稅人丙公司銷(xiāo)售一批化工產(chǎn)品，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款58.5萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。下列關(guān)于A市環(huán)保部門(mén)對(duì)甲公司處以5萬(wàn)元罰款的說(shuō)法中，符合《行政處罰法》規(guī)定的有()。

A.A市環(huán)保部門(mén)可以采取簡(jiǎn)易程序?qū)�甲公司處以罰款

B.A市環(huán)保部門(mén)可以向甲公司現(xiàn)場(chǎng)收繳5萬(wàn)元罰款

C.A市環(huán)保部門(mén)對(duì)甲公司超標(biāo)排放污染物的行為不能處以?xún)纱瘟P款

D.甲公司不按照規(guī)定的期限繳納罰款時(shí)，A市環(huán)保部門(mén)可以每日按照罰款數(shù)額的3%加收罰款

[答案]CD

[解析]考察行政處罰法�！缎姓�處罰法》規(guī)定，違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下的罰款或者警告的行政處罰，可以當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定。

6[.不定項(xiàng)選擇題]A市甲股份公司，成立于20011年3月，從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)，是增值稅一般納稅人。2015年5月，甲公司召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議，擬審議通過(guò)下列事項(xiàng)：更換公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，更換由職工代表?yè)?dān)任的公司董事，修改公司章程的部分條款。2016年8月，甲公司經(jīng)證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，開(kāi)始向社會(huì)發(fā)行股票募集資金;同年12月，甲公司股票在證券交易多上市交易，2017年10月，甲公司董事劉某參見(jiàn)董事會(huì)會(huì)議期間，獲悉本公司將收購(gòu)乙上市公司的股份，可能對(duì)甲公司股價(jià)產(chǎn)生較大影響，于是立即電話通知朋友趙某買(mǎi)進(jìn)甲公司股票。2018年1月，甲公司因排放污染物超標(biāo)，被A市環(huán)保部門(mén)處以5萬(wàn)元罰款，甲公司對(duì)處罰決定不服，向人民法院提起行政訴訟。2018年5月，甲公司向小規(guī)模納稅人丙公司銷(xiāo)售一批化工產(chǎn)品，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款58.5萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。甲公司對(duì)A市環(huán)保部門(mén)的處罰決定不服提起行政訴訟時(shí)，應(yīng)當(dāng)具備的條件有()。

A.甲公司是原告

B.A市環(huán)保部門(mén)是被告

C.甲公司有具體的訴訟請(qǐng)求

D.受訴人民法院對(duì)案件擁有管轄權(quán)

[答案]ABCD

[解析]考察行政訴訟法。提起行政訴訟應(yīng)當(dāng)符合的四個(gè)條件1.原告是認(rèn)為行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或其他組織2.有明確的被告3.有具體的訴訟請(qǐng)求和事實(shí)根據(jù)4.屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄

7[.不定項(xiàng)選擇題]A市甲股份公司，成立于20011年3月，從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)，是增值稅一般納稅人。2015年5月，甲公司召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議，擬審議通過(guò)下列事項(xiàng)：更換公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，更換由職工代表?yè)?dān)任的公司董事，修改公司章程的部分條款。2016年8月，甲公司經(jīng)證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，開(kāi)始向社會(huì)發(fā)行股票募集資金;同年12月，甲公司股票在證券交易多上市交易，2017年10月，甲公司董事劉某參見(jiàn)董事會(huì)會(huì)議期間，獲悉本公司將收購(gòu)乙上市公司的股份，可能對(duì)甲公司股價(jià)產(chǎn)生較大影響，于是立即電話通知朋友趙某買(mǎi)進(jìn)甲公司股票。2018年1月，甲公司因排放污染物超標(biāo)，被A市環(huán)保部門(mén)處以5萬(wàn)元罰款，甲公司對(duì)處罰決定不服，向人民法院提起行政訴訟。2018年5月，甲公司向小規(guī)模納稅人丙公司銷(xiāo)售一批化工產(chǎn)品，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款58.5萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。甲公司就銷(xiāo)售給丙公司化工產(chǎn)品所取得的收入計(jì)算增值稅時(shí)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額是()。

A.1.5

B.1.76

C.8.5

D.9.95

[答案]C

[解析]考察增值稅。58.5/(1+17%)×17%=8.5(萬(wàn)元)。

8[.不定項(xiàng)選擇題]A市甲股份公司，成立于20011年3月，從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)，是增值稅一般納稅人。2015年5月，甲公司召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議，擬審議通過(guò)下列事項(xiàng)：更換公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，更換由職工代表?yè)?dān)任的公司董事，修改公司章程的部分條款。2016年8月，甲公司經(jīng)證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，開(kāi)始向社會(huì)發(fā)行股票募集資金;同年12月，甲公司股票在證券交易多上市交易，2017年10月，甲公司董事劉某參見(jiàn)董事會(huì)會(huì)議期間，獲悉本公司將收購(gòu)乙上市公司的股份，可能對(duì)甲公司股價(jià)產(chǎn)生較大影響，于是立即電話通知朋友趙某買(mǎi)進(jìn)甲公司股票。2018年1月，甲公司因排放污染物超標(biāo)，被A市環(huán)保部門(mén)處以5萬(wàn)元罰款，甲公司對(duì)處罰決定不服，向人民法院提起行政訴訟。2018年5月，甲公司向小規(guī)模納稅人丙公司銷(xiāo)售一批化工產(chǎn)品，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款58.5萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

A.甲公司召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議擬審議通過(guò)的事項(xiàng)中，符合《公司法》規(guī)定的有( )。

B.更換公司總經(jīng)理

C.更換公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

D.修改公司章程部分條款

E.更換由職工代表?yè)?dān)任的公司董事

[答案]AB

[解析]考察公司法。選項(xiàng)C，屬于由股東會(huì)或股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的，選項(xiàng)D，屬于職工代表大會(huì)審議批準(zhǔn)的。

9[.不定項(xiàng)選擇題]2013年3月，趙某、錢(qián)某、孫某、李某打算設(shè)立一家有限責(zé)任公司，四人草擬公司章程規(guī)定：公司股東為趙某、錢(qián)某、孫某和李某;公司設(shè)董事會(huì)，全體股東均為董事;公司不設(shè)監(jiān)事會(huì)，由李某擔(dān)任監(jiān)事，趙某為公司經(jīng)理。經(jīng)咨詢(xún)律師得知，草擬的公司章程內(nèi)容有不合法之處，遂作出修改，2013年6月，四人投資的丙有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱(chēng)”丙公司“)成立，主要從事藥品經(jīng)銷(xiāo)，為增值稅一般納稅人。2015年3月，丙公司銷(xiāo)售無(wú)批準(zhǔn)文號(hào)的藥品，被當(dāng)?shù)厥称匪幤繁O(jiān)督管理局除以罰款，丙公司對(duì)該處罰不服，提起行政復(fù)議。2015年4月，錢(qián)某、孫某和李某提議解聘趙某經(jīng)理職務(wù)。2015年5月，丙公司購(gòu)進(jìn)一批藥品，從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額30萬(wàn)元，增值稅額5.1萬(wàn)元，丙公司委托某運(yùn)輸公司運(yùn)輸該批藥品，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，增值稅額0.11萬(wàn)元，丙公司5月份取得的這兩張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票均通過(guò)了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月，由于管理不善，該批藥品的5%被盜。2015年9月，丙公司在境內(nèi)銷(xiāo)售藥品取得銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。丙公司2015年9月取得的銷(xiāo)售收入，除增值稅外，還應(yīng)繳納：

A.土地增值稅

B.消費(fèi)稅

C.企業(yè)所得稅

D.關(guān)稅

[答案]C

[解析]選項(xiàng)A，根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物，并取得增值性收入的單位和個(gè)人才需要征收土地增值稅;選項(xiàng)B，消費(fèi)稅的納稅人應(yīng)該是從事生產(chǎn)、委托加工的企業(yè)，選項(xiàng)D，關(guān)稅是進(jìn)口企業(yè)需要繳納的。

10[.不定項(xiàng)選擇題]2013年3月，趙某、錢(qián)某、孫某、李某打算設(shè)立一家有限責(zé)任公司，四人草擬公司章程規(guī)定：公司股東為趙某、錢(qián)某、孫某和李某;公司設(shè)董事會(huì)，全體股東均為董事;公司不設(shè)監(jiān)事會(huì)，由李某擔(dān)任監(jiān)事，趙某為公司經(jīng)理。經(jīng)咨詢(xún)律師得知，草擬的公司章程內(nèi)容有不合法之處，遂作出修改，2013年6月，四人投資的丙有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱(chēng)”丙公司“)成立，主要從事藥品經(jīng)銷(xiāo)，為增值稅一般納稅人。2015年3月，丙公司銷(xiāo)售無(wú)批準(zhǔn)文號(hào)的藥品，被當(dāng)?shù)厥称匪幤繁O(jiān)督管理局除以罰款，丙公司對(duì)該處罰不服，提起行政復(fù)議。2015年4月，錢(qián)某、孫某和李某提議解聘趙某經(jīng)理職務(wù)。2015年5月，丙公司購(gòu)進(jìn)一批藥品，從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額30萬(wàn)元，增值稅額5.1萬(wàn)元，丙公司委托某運(yùn)輸公司運(yùn)輸該批藥品，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，增值稅額0.11萬(wàn)元，丙公司5月份取得的這兩張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票均通過(guò)了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月，由于管理不善，該批藥品的5%被盜。2015年9月，丙公司在境內(nèi)銷(xiāo)售藥品取得銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。丙公司2015年5月計(jì)算增值稅時(shí)，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：

A.5.1萬(wàn)元+0.11萬(wàn)元

B.(5.1+0.11)萬(wàn)元*(1-5%)

C.5.1萬(wàn)元*(1-5%)+0.11萬(wàn)元

D.5.1萬(wàn)元+0.11萬(wàn)元*(1-5%)

[答案]B

[解析]由于管理不善屬于非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除和其相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額也不得扣除，應(yīng)為(5.1+.11)*(1-5%)=4.9495(萬(wàn)元)。