2022中級審計師《審計專業(yè)相關知識》強化試題（四）

1[.不定項選擇題]甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準,僅供學習解題思路)為17%。銷售商品、材料的價款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認逐筆結轉，本年利潤采用表結法核算。2019年1月至11月實現(xiàn)主營業(yè)務收入1500萬元，主營業(yè)務成本1000萬元，其他業(yè)務收入500萬元，其他業(yè)務成本為400萬元，營業(yè)稅金及附加80萬元，管理費用100萬元，財務費用15萬元，投資收益30萬元，公允價值變動損益100萬元，營業(yè)外收入30萬元。2019年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項：(1)12月1日，出售一項無形資產(chǎn)，共取得價款20萬元，支付相關稅費1萬元，該設備原價50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產(chǎn)原計劃攤銷10年，到出售時已經(jīng)攤銷了8年。(2)12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價100萬元，實際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費。(3)12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。(4)12月15日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費3萬元。(5)12月20日，甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬元。(6)12月20日，因債務重組獲得確認收益5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)甲公司2019年1-11月份的營業(yè)利潤為()萬元。

A.535

B.565

C.505

D.465

[答案]A

[解析]甲公司2019年1-11月份的營業(yè)利=1500+500-1000-400-80-100-15+100+30=535(萬元)。

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2[.不定項選擇題]甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準,僅供學習解題思路)為17%。銷售商品、材料的價款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認逐筆結轉，本年利潤采用表結法核算。2019年1月至11月實現(xiàn)主營業(yè)務收入1500萬元，主營業(yè)務成本1000萬元，其他業(yè)務收入500萬元，其他業(yè)務成本為400萬元，營業(yè)稅金及附加80萬元，管理費用100萬元，財務費用15萬元，投資收益30萬元，公允價值變動損益100萬元，營業(yè)外收入30萬元。2019年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項：(1)12月1日，出售一項無形資產(chǎn)，共取得價款20萬元，支付相關稅費1萬元，該設備原價50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產(chǎn)原計劃攤銷10年，到出售時已經(jīng)攤銷了8年。(2)12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價100萬元，實際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費。(3)12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。(4)12月15日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費3萬元。(5)12月20日，甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬元。(6)12月20日，因債務重組獲得確認收益5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)根據(jù)資料(2)，甲公司應該確認的收入為()萬元。

A.0

B.100

C.40

D.80

[答案]D

[解析]甲公司收到的代銷清單表明，乙公司已經(jīng)出售了商品的80%，所以應該計入主營業(yè)務收入的金額=100×80%=80(萬元)，同時計入銷售費用的金額=80×10%=8(萬元)。

3[.不定項選擇題]甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準,僅供學習解題思路)為17%。銷售商品、材料的價款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認逐筆結轉，本年利潤采用表結法核算。2019年1月至11月實現(xiàn)主營業(yè)務收入1500萬元，主營業(yè)務成本1000萬元，其他業(yè)務收入500萬元，其他業(yè)務成本為400萬元，營業(yè)稅金及附加80萬元，管理費用100萬元，財務費用15萬元，投資收益30萬元，公允價值變動損益100萬元，營業(yè)外收入30萬元。2019年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項：(1)12月1日，出售一項無形資產(chǎn)，共取得價款20萬元，支付相關稅費1萬元，該設備原價50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產(chǎn)原計劃攤銷10年，到出售時已經(jīng)攤銷了8年。(2)12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價100萬元，實際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費。(3)12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。(4)12月15日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費3萬元。(5)12月20日，甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬元。(6)12月20日，因債務重組獲得確認收益5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)根據(jù)資料(2)-(4)，甲公司應該計入銷售費用的金額為()萬元。

A.13.2

B.11.2

C.11

D.3.2

[答案]C

[解析]除了事項(2)的代銷手續(xù)費應該計入銷售費用外，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費3萬元也應該計入銷售費用，所以計入銷售費用的金額=8+3=11(萬元)。

4[.不定項選擇題]甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準,僅供學習解題思路)為17%。銷售商品、材料的價款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認逐筆結轉，本年利潤采用表結法核算。2019年1月至11月實現(xiàn)主營業(yè)務收入1500萬元，主營業(yè)務成本1000萬元，其他業(yè)務收入500萬元，其他業(yè)務成本為400萬元，營業(yè)稅金及附加80萬元，管理費用100萬元，財務費用15萬元，投資收益30萬元，公允價值變動損益100萬元，營業(yè)外收入30萬元。2019年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項：(1)12月1日，出售一項無形資產(chǎn)，共取得價款20萬元，支付相關稅費1萬元，該設備原價50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產(chǎn)原計劃攤銷10年，到出售時已經(jīng)攤銷了8年。(2)12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價100萬元，實際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費。(3)12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。(4)12月15日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費3萬元。(5)12月20日，甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬元。(6)12月20日，因債務重組獲得確認收益5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)根據(jù)資料(1)-(6)，甲公司12月份應該計入營業(yè)外收入的金額為()萬元。

A.9

B.14

C.11

D.16

[答案]B

[解析]資料(1)，出售無形資產(chǎn)應計入營業(yè)外收入的金額=20-1-(50-50/10×8)=9(萬元);資料(6)，債務重組利得應計入營業(yè)外收入5萬元，所以甲公司12月份應該計入營業(yè)外收入的金額=9+5=14(萬元)。

5[.不定項選擇題]甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準,僅供學習解題思路)為17%。銷售商品、材料的價款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認逐筆結轉，本年利潤采用表結法核算。2019年1月至11月實現(xiàn)主營業(yè)務收入1500萬元，主營業(yè)務成本1000萬元，其他業(yè)務收入500萬元，其他業(yè)務成本為400萬元，營業(yè)稅金及附加80萬元，管理費用100萬元，財務費用15萬元，投資收益30萬元，公允價值變動損益100萬元，營業(yè)外收入30萬元。2019年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項：(1)12月1日，出售一項無形資產(chǎn)，共取得價款20萬元，支付相關稅費1萬元，該設備原價50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產(chǎn)原計劃攤銷10年，到出售時已經(jīng)攤銷了8年。(2)12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價100萬元，實際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費。(3)12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。(4)12月15日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費3萬元。(5)12月20日，甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬元。(6)12月20日，因債務重組獲得確認收益5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)根據(jù)資料(1)-(6)，甲公司2019年的利潤總額為()萬元。

A.535

B.565

C.596.8

D.601.8

[答案]D

[解析]甲公司1-11月份的利潤總額=535+30=565(萬元)，所以甲公司2019年的利潤總額=565+9+80-48-8+2-3-0.2+5=601.8(萬元)。

6[.不定項選擇題]甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率(以考試提供的為準,僅供學習解題思路)為17%，所得稅稅率為25%，2019年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟活動：(1)1月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價為500萬元，該批商品實際成本為300萬元。甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于1月25日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。(2)3月，公司發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣10萬元、銷售折讓12萬元。(3)5月，銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批商品的成本為50萬元。丙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)質量不符合要求，要求在價格上給予10%的的折讓。甲公司檢測后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已經(jīng)確認了該批商品的收入，尚未收到貨款，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當期的增值稅銷項稅額。(4)7月，甲公司銷售原材料收入10萬元，出租包裝物租金收入2萬元，出租無形資產(chǎn)租金收入6萬元，銷售自產(chǎn)產(chǎn)品收入20萬元，罰款收入3萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用元表示)。根據(jù)資料(3)，判斷下列選項，正確的是()。

A.銷售實現(xiàn)時確認主營業(yè)務收入117萬元

B.銷售實現(xiàn)時結轉主營業(yè)務成本50萬元

C.發(fā)生銷售折讓時沖減主營業(yè)務收入10萬元

D.日后實際收到貨款時應確認銀行存款117萬元

[答案]BC

[解析]甲公司的會計處理如下銷售實現(xiàn)時：借：應收賬款117貸：主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅(銷項稅17借：主營業(yè)務成本50貸：庫存商品50發(fā)生銷售折讓時：借：主營業(yè)務收入10應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.7貸：應收賬款11.7實際收到款項時：借：銀行存款105.3貸：應收賬款105.3

7[.不定項選擇題]甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率(以考試提供的為準,僅供學習解題思路)為17%，所得稅稅率為25%，2019年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟活動：(1)1月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價為500萬元，該批商品實際成本為300萬元。甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于1月25日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。(2)3月，公司發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣10萬元、銷售折讓12萬元。(3)5月，銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批商品的成本為50萬元。丙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)質量不符合要求，要求在價格上給予10%的的折讓。甲公司檢測后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已經(jīng)確認了該批商品的收入，尚未收到貨款，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當期的增值稅銷項稅額。(4)7月，甲公司銷售原材料收入10萬元，出租包裝物租金收入2萬元，出租無形資產(chǎn)租金收入6萬元，銷售自產(chǎn)產(chǎn)品收入20萬元，罰款收入3萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用元表示)。針對資料(4)，甲公司在7月應確認的其他業(yè)務收入的金額為()。

A.10萬元

B.8萬元

C.18萬元

D.23萬元

[答案]C

[解析]其他業(yè)務收入的金額=10+2+6=18(萬元)，銷售自產(chǎn)產(chǎn)品計入主營業(yè)務收入，罰款收入計入營業(yè)外收入，選項C正確。

8[.不定項選擇題]甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率(以考試提供的為準,僅供學習解題思路)為17%，所得稅稅率為25%，2019年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟活動：(1)1月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價為500萬元，該批商品實際成本為300萬元。甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于1月25日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。(2)3月，公司發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣10萬元、銷售折讓12萬元。(3)5月，銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批商品的成本為50萬元。丙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)質量不符合要求，要求在價格上給予10%的的折讓。甲公司檢測后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已經(jīng)確認了該批商品的收入，尚未收到貨款，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當期的增值稅銷項稅額。(4)7月，甲公司銷售原材料收入10萬元，出租包裝物租金收入2萬元，出租無形資產(chǎn)租金收入6萬元，銷售自產(chǎn)產(chǎn)品收入20萬元，罰款收入3萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用元表示)。根據(jù)資料(1)至(4)，甲公司需要確認的營業(yè)外收入的金額為()。

A.10萬元

B.12萬元

C.6萬元

D.3萬元

[答案]D

[解析]企業(yè)的罰款收入應計入營業(yè)外收入，選項D正確。

9[.不定項選擇題]甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率(以考試提供的為準,僅供學習解題思路)為17%，所得稅稅率為25%，2019年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟活動：(1)1月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價為500萬元，該批商品實際成本為300萬元。甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于1月25日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。(2)3月，公司發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣10萬元、銷售折讓12萬元。(3)5月，銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批商品的成本為50萬元。丙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)質量不符合要求，要求在價格上給予10%的的折讓。甲公司檢測后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已經(jīng)確認了該批商品的收入，尚未收到貨款，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當期的增值稅銷項稅額。(4)7月，甲公司銷售原材料收入10萬元，出租包裝物租金收入2萬元，出租無形資產(chǎn)租金收入6萬元，銷售自產(chǎn)產(chǎn)品收入20萬元，罰款收入3萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用元表示)。根據(jù)資料上述資料，甲公司應確認的營業(yè)收入為()。

A.576萬元

B.566萬元

C.556萬元

D.541元

[答案]D

[解析]甲公司應確認的營業(yè)收入=425-12+(100-10)+18+20=541(萬元)。

10[.不定項選擇題]甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率(以考試提供的為準,僅供學習解題思路)為17%，所得稅稅率為25%，2019年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟活動：(1)1月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價為500萬元，該批商品實際成本為300萬元。甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于1月25日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。(2)3月，公司發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣10萬元、銷售折讓12萬元。(3)5月，銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批商品的成本為50萬元。丙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)質量不符合要求，要求在價格上給予10%的的折讓。甲公司檢測后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已經(jīng)確認了該批商品的收入，尚未收到貨款，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當期的增值稅銷項稅額。(4)7月，甲公司銷售原材料收入10萬元，出租包裝物租金收入2萬元，出租無形資產(chǎn)租金收入6萬元，銷售自產(chǎn)產(chǎn)品收入20萬元，罰款收入3萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用元表示)。針對資料(1)，甲公司以下會計處理正確的是()。

A.確認主營業(yè)務收入425萬元

B.確認主營業(yè)務成本300萬元

C.在收到貨款時確認財務費用4.25萬元

D.在收到貨款時確認銀行存款493萬元

[答案]ABCD

[解析]甲公司的賬務處理如下：1月10日實現(xiàn)銷售時：借：應收賬款497.25貸：主營業(yè)務收入425應交稅費——應交增值稅(銷項稅額72.25借：主營業(yè)務成本300貸：庫存商品3001月25日收入貨款時：借：銀行存款493財務費用4.25貸：應收賬款497.25