2022中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》強(qiáng)化試題（二）

1[.不定項(xiàng)選擇題]乙公司為增值稅一般納稅人，所得稅稅率為25%，2015年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1.2月2日，購入當(dāng)天發(fā)行的到期一次還本付息的2年期債券，票面價(jià)值20萬元，票面利率8%，購買該債券共支付價(jià)款26萬元，另支付手續(xù)費(fèi)用0.65萬元，乙公司將其劃分為持有至到期投資。2.5月10日，將持有的出票日期為2015年4月10日、期限為90天、面值為6萬元的不帶息商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為6%，一年按360天計(jì)算。3.9月25日，對(duì)一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行提前報(bào)廢處置，報(bào)廢時(shí)該設(shè)備的賬面原價(jià)為50萬元，累計(jì)折舊為30萬元，發(fā)生清理費(fèi)用0.8萬元，取得殘料變價(jià)收入2萬元。4.本年銷售產(chǎn)品6萬件，單位售價(jià)100元，年末確認(rèn)的質(zhì)量保證負(fù)債金額為12萬元，年初”預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證“科目貸方余額為3萬元，本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)7萬元。5.2015年度，乙公司的資產(chǎn)減值損失8萬元，利潤總額為120萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在計(jì)提當(dāng)期不允許抵扣，在資產(chǎn)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)可予稅前扣除，假定本年末發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無期初余額。年末”預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證“科目余額為：

A.5萬元

B.8萬元

C.16萬元

D.22萬元

[答案]B

[解析]年末”預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證“科目余額=3+12-7=8

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2[.不定項(xiàng)選擇題]乙公司為增值稅一般納稅人，所得稅稅率為25%，2015年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1.2月2日，購入當(dāng)天發(fā)行的到期一次還本付息的2年期債券，票面價(jià)值20萬元，票面利率8%，購買該債券共支付價(jià)款26萬元，另支付手續(xù)費(fèi)用0.65萬元，乙公司將其劃分為持有至到期投資。2.5月10日，將持有的出票日期為2015年4月10日、期限為90天、面值為6萬元的不帶息商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為6%，一年按360天計(jì)算。3.9月25日，對(duì)一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行提前報(bào)廢處置，報(bào)廢時(shí)該設(shè)備的賬面原價(jià)為50萬元，累計(jì)折舊為30萬元，發(fā)生清理費(fèi)用0.8萬元，取得殘料變價(jià)收入2萬元。4.本年銷售產(chǎn)品6萬件，單位售價(jià)100元，年末確認(rèn)的質(zhì)量保證負(fù)債金額為12萬元，年初”預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證“科目貸方余額為3萬元，本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)7萬元。5.2015年度，乙公司的資產(chǎn)減值損失8萬元，利潤總額為120萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在計(jì)提當(dāng)期不允許抵扣，在資產(chǎn)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)可予稅前扣除，假定本年末發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無期初余額。本年有關(guān)資產(chǎn)減值的所得稅業(yè)務(wù)中，正確的會(huì)計(jì)處理包括：

A.借記”所得稅費(fèi)用“科目30萬元

B.貸記”遞延所得稅負(fù)債“科目2萬元

C.借記”遞延所得稅資產(chǎn)“科目2萬元

D.貸記”應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅“科目32萬元

[答案]ACD

[解析]第一步：發(fā)生的可抵扣暫時(shí)差異=8第二步：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=8*25%=2借：遞延所得稅資產(chǎn)2貸：所得稅費(fèi)用2第三步：應(yīng)納稅所得額=120+8=128第四步：應(yīng)納所得稅=128*25%=32借：所得稅費(fèi)用32貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅32第五步：所得稅費(fèi)用=32-2=30

3[.不定項(xiàng)選擇題]甲公司股份有限公司(以下簡稱甲公司)，2019年度所有者權(quán)益相關(guān)情況如下：(1)2019年年初未分配利潤為600萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為3000萬元。(2)2月1日，為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，發(fā)行股票500萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元，按照發(fā)行收入的3%支付手續(xù)費(fèi)和傭金。(3)12月1日，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，以現(xiàn)金回購本公司股票600萬股并注銷，每股回購價(jià)格為3元。(4)甲公司擁有乙公司25%的股份，并且能夠?qū)σ夜�司產(chǎn)生重大影響，12月31日，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)使得所有者權(quán)益增加了100萬元。(5)2019年甲公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。(6)2019年年末甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。2月1日，甲公司因發(fā)行股票應(yīng)該計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)的金額為()。

A.1440萬元

B.1500萬元

C.1515萬元

D.2000萬元

[答案]A

[解析]甲公司因發(fā)行股票計(jì)入資本公積—股本溢價(jià)的金額=500×4-500-500×4×3%=1440(萬元)。

4[.不定項(xiàng)選擇題]甲公司股份有限公司(以下簡稱甲公司)，2019年度所有者權(quán)益相關(guān)情況如下：(1)2019年年初未分配利潤為600萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為3000萬元。(2)2月1日，為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，發(fā)行股票500萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元，按照發(fā)行收入的3%支付手續(xù)費(fèi)和傭金。(3)12月1日，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，以現(xiàn)金回購本公司股票600萬股并注銷，每股回購價(jià)格為3元。(4)甲公司擁有乙公司25%的股份，并且能夠?qū)σ夜�司產(chǎn)生重大影響，12月31日，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)使得所有者權(quán)益增加了100萬元。(5)2019年甲公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。(6)2019年年末甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。根據(jù)資料(4)甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。

A.甲公司應(yīng)該確認(rèn)投資收益25萬元

B.甲公司應(yīng)該確認(rèn)營業(yè)外收入25萬元

C.甲公司應(yīng)該確認(rèn)其他綜合收益25萬元

D.甲公司應(yīng)該確認(rèn)資本公積25萬元

[答案]C

[解析]甲公司對(duì)被投資單位的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持有長期股權(quán)投資期間，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有的或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)其他綜合收益的份額，計(jì)入其他綜合收益，所以選項(xiàng)C正確。

5[.不定項(xiàng)選擇題]甲公司股份有限公司(以下簡稱甲公司)，2019年度所有者權(quán)益相關(guān)情況如下：(1)2019年年初未分配利潤為600萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為3000萬元。(2)2月1日，為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，發(fā)行股票500萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元，按照發(fā)行收入的3%支付手續(xù)費(fèi)和傭金。(3)12月1日，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，以現(xiàn)金回購本公司股票600萬股并注銷，每股回購價(jià)格為3元。(4)甲公司擁有乙公司25%的股份，并且能夠?qū)σ夜�司產(chǎn)生重大影響，12月31日，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)使得所有者權(quán)益增加了100萬元。(5)2019年甲公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。(6)2019年年末甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。2019年年末甲公司未分配利潤科目的余額為()。

A.1500萬元

B.1000萬元

C.1450萬元

D.1350萬元

[答案]D

[解析]年末未分配利潤科目余額=年初未分配利潤(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或-凈虧損)+其他轉(zhuǎn)入-當(dāng)年計(jì)提盈余公積-用未分配利潤分配現(xiàn)金股利、分配股票股利等=600+1000×(1-10%-5%)-100=1350(萬元)。

6[.不定項(xiàng)選擇題]甲公司股份有限公司(以下簡稱甲公司)，2019年度所有者權(quán)益相關(guān)情況如下：(1)2019年年初未分配利潤為600萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為3000萬元。(2)2月1日，為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，發(fā)行股票500萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元，按照發(fā)行收入的3%支付手續(xù)費(fèi)和傭金。(3)12月1日，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，以現(xiàn)金回購本公司股票600萬股并注銷，每股回購價(jià)格為3元。(4)甲公司擁有乙公司25%的股份，并且能夠?qū)σ夜�司產(chǎn)生重大影響，12月31日，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)使得所有者權(quán)益增加了100萬元。(5)2019年甲公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。(6)2019年年末甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。下列各項(xiàng)中，能夠引起甲公司所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是()。

A.計(jì)提法定盈余公積

B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

C.計(jì)提任意盈余公積

D.回購本公司股票

[答案]BD

[解析]宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，會(huì)使得所有者權(quán)益減少;回購本公司股票也會(huì)使得所有者權(quán)益減少，所以選項(xiàng)BD正確。計(jì)提法定盈余公積和任意盈余公積，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的此增彼減，不影響所有者權(quán)益總額，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。

7[.不定項(xiàng)選擇題]甲公司股份有限公司(以下簡稱甲公司)，2019年度所有者權(quán)益相關(guān)情況如下：(1)2019年年初未分配利潤為600萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為3000萬元。(2)2月1日，為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，發(fā)行股票500萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元，按照發(fā)行收入的3%支付手續(xù)費(fèi)和傭金。(3)12月1日，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，以現(xiàn)金回購本公司股票600萬股并注銷，每股回購價(jià)格為3元。(4)甲公司擁有乙公司25%的股份，并且能夠?qū)σ夜�司產(chǎn)生重大影響，12月31日，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)使得所有者權(quán)益增加了100萬元。(5)2019年甲公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。(6)2019年年末甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。12月1日，甲公司因注銷庫存股應(yīng)該沖減的盈余公積為()。

A.640萬元

B.0

C.1000萬元

D.540萬元

[答案]B

[解析]溢價(jià)回購后，注銷庫存股時(shí)，先沖減資本公積，資本公積不足沖減的再?zèng)_減盈余公積，本題中，回購的庫存股一共1800萬元，股本600萬元，甲公司擁有的資本公積足夠沖減，所以不需要沖減盈余公積。相關(guān)分錄如下：借：股本600資本公積1200貸：庫存股1800

8[.不定項(xiàng)選擇題]A股份有限公司(以下簡稱A公司)屬于增值稅一般納稅人，A公司2014年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本1000萬元;(2)以盈余公積補(bǔ)虧500萬元;(3)計(jì)提法定盈余公積100萬元，計(jì)提任意盈余公積50萬元;(4)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利600萬元;(5)因自然災(zāi)害毀損原材料一批，賬面價(jià)值100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，尚未批準(zhǔn)處理;(6)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元;(7)回購本公司股票300萬股并注銷，每股面值1元，回購價(jià)格為5元，注銷前“資本公積—股本溢價(jià)”科目的貸方余額為1600萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。對(duì)于自然災(zāi)害造成的材料毀損，在批準(zhǔn)處理前的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100貸：原材料100B借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢117貸：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)17C借：營業(yè)外支出100貸：原材料100

A.D

B.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

C.　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

D.　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　　17

[答案]A

[解析]因自然災(zāi)害造成的材料毀損，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，同時(shí)，在批準(zhǔn)處理前，應(yīng)該通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，所以選項(xiàng)A正確。

9[.不定項(xiàng)選擇題]A股份有限公司(以下簡稱A公司)屬于增值稅一般納稅人，A公司2014年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本1000萬元;(2)以盈余公積補(bǔ)虧500萬元;(3)計(jì)提法定盈余公積100萬元，計(jì)提任意盈余公積50萬元;(4)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利600萬元;(5)因自然災(zāi)害毀損原材料一批，賬面價(jià)值100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，尚未批準(zhǔn)處理;(6)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元;(7)回購本公司股票300萬股并注銷，每股面值1元，回購價(jià)格為5元，注銷前“資本公積—股本溢價(jià)”科目的貸方余額為1600萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。關(guān)于A公司注銷庫存股的會(huì)計(jì)分錄，正確的是()。A借：股本300資本公積——股本溢價(jià)1200貸：庫存股1500B借：股本1500貸：庫存股1500C借：股本300營業(yè)外支出1200貸：庫存股1500

A.D

B.借：庫存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

C.　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

D.　　　　資本公積——股本溢價(jià)　　　　　　　　　　　　　1200

[答案]A

[解析]回購股票時(shí)：借：庫存股1500貸：銀行存款1500注銷股票時(shí)：借：股本300資本公積——股本溢價(jià)1200貸：庫存股1500

10[.不定項(xiàng)選擇題]A股份有限公司(以下簡稱A公司)屬于增值稅一般納稅人，A公司2014年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本1000萬元;(2)以盈余公積補(bǔ)虧500萬元;(3)計(jì)提法定盈余公積100萬元，計(jì)提任意盈余公積50萬元;(4)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利600萬元;(5)因自然災(zāi)害毀損原材料一批，賬面價(jià)值100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，尚未批準(zhǔn)處理;(6)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元;(7)回購本公司股票300萬股并注銷，每股面值1元，回購價(jià)格為5元，注銷前“資本公積—股本溢價(jià)”科目的貸方余額為1600萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。下列關(guān)于上述事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益影響的說法中正確的是()。

A.資料(1)不會(huì)引起所有者權(quán)益總額的增減變動(dòng)

B.資料(2)會(huì)使得所有者權(quán)益減少

C.資料(3)不會(huì)引起所有者權(quán)益總額的增減變動(dòng)

D.資料(4)會(huì)使得所有者權(quán)益減少

[答案]ACD

[解析]考察所有者權(quán)益。資料(2)，盈余公積補(bǔ)虧，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額的增減變動(dòng)。