2022中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》章節(jié)練習題（十）

1[.多選題]下列各項中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有()。

A.被審計單位會計主管回避

B.監(jiān)盤之前將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

C.不同存放地點的現(xiàn)金同時進行監(jiān)盤

D.監(jiān)盤時間安排在當日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進行過程中

E.審計人員幫助出納員進行現(xiàn)金清點

[答案]BC

[解析]A項，監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金時，出納員填制“現(xiàn)金出納報告書”或“現(xiàn)金余額表”后，應(yīng)在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并做出記錄;D項，監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后，避免現(xiàn)金收支的高峰時間;E項，清點現(xiàn)金時，要有被審計企業(yè)的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會計、出納員始終在場的情況下，由出納員自點，審計人員只是監(jiān)盤。

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2[.多選題]抽查收款憑證的目的包括()。

A.核對賬證記錄日期及金額是否相符

B.核對憑證與銀行對賬單是否相符

C.查明現(xiàn)金是否及時、全額入賬

D.查明賬證表一致性

E.查明支票、匯票是否及時解繳銀行

[答案]ABCE

[解析]審計人員抽查一定數(shù)量的收款憑證的目的包括：①核對收款憑證與賬戶記錄日期和金額是否相符;②核對收款憑證與銀行對賬單是否相符;③核對收款憑證與應(yīng)收賬款等相關(guān)明細賬的有關(guān)記錄是否相符;④核對收到金額與銷售發(fā)票等相關(guān)憑證的一致性等。審計人員可抽取一部分現(xiàn)金送款單，結(jié)合現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬加以驗證，核對金額與日期，以驗證企業(yè)是否將當日所有現(xiàn)金收入如數(shù)、及時地送存銀行。

3[.多選題]為了核實貨幣資金收支的截止期，審計人員應(yīng)當實施的審計程序有()。

A.核對貨幣資金總賬與日記賬

B.分析近三年貨幣資金年末余額變動情況

C.檢查決算日前未送存銀行的支票及其收入記錄日期

D.查驗決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已入賬

E.檢查決算日后銀行對賬單第一周的銀行存款收支，與銀行存款日記賬進行核對

[答案]CDE

[解析]審計人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進行審查，采用如下方法：①檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期;②檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬;③查驗被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬。

4[.多選題]下列職務(wù)或工作出納員不能同時兼任的有()。

A.每日現(xiàn)金清點

B.保管空白支票

C.保管財務(wù)專用章

D.登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬

E.登記應(yīng)付賬款明細賬

[答案]CE

[解析]出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管，應(yīng)及時按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬。C項，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控;E項，出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬、明細賬需相互獨立。

5[.多選題]審計人員對被審計單位貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行評價時，認為下列職責應(yīng)分離的有()。

A.登記現(xiàn)金日記賬與登記銀行存款日記賬

B.登記銀行存款日記賬與核對銀行對賬單

C.登記銀行存款日記賬與保管空白支票

D.保管空白支票與保管財務(wù)印章

E.登記現(xiàn)金日記賬與登記現(xiàn)金總分類賬

[答案]BDE

[解析]貨幣資金管理的職責分離包括：①采購、銷售、工資薪酬與財會部門相互獨立;②收入單據(jù)的開具與審核相互獨立;③支出和報銷單據(jù)的編制、審批、審核相互獨立;④收付款結(jié)算辦理與審核相互獨立;⑤支票的簽發(fā)與出納相互獨立;⑥出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄;⑦現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立;⑧由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核;⑨支票與印章由不同的人保管。A項，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均由出納登記;C項，登記銀行存款日記賬與保管空白支票是出納的職責，可以由出納一個人負責。

6[.多選題]貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報的認定層次的主要風險包括()。

A.銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯誤

B.被審計單位存在虛假的貨幣資金余額或交易

C.被審計單位以各種理由不配合審計人員實施銀行函證

D.被審計單位未按照企業(yè)會計準則規(guī)定對貨幣資金作出恰當披露

E.被審計單位會計人員按期核對銀行存款日記賬和銀行存款對賬單

[答案]ABD

[解析]貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報的認定層次的主要風險可能包括：①被審計單位存在虛假的貨幣資金余額或交易，因而導(dǎo)致銀行存款余額的存在性或交易的發(fā)生存在重大錯報風險;②被審計單位存在大額的外幣交易和余額，可能存在外幣交易或余額未被準確記錄的風險;③銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯誤;④被審計單位可能存在未能按照企業(yè)會計準則規(guī)定對貨幣資金做出恰當披露的風險。C項，屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風險;E項，內(nèi)部控制健全，不屬于重大錯報風險。

7[.多選題]庫存現(xiàn)金盤點表應(yīng)該反映的事項包括()。

A.庫存現(xiàn)金實際盤點數(shù)

B.盤點日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)

C.庫存現(xiàn)金賬實是否相符

D.盤點日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)

E.盤點日已開具但未入賬的現(xiàn)金支票

[答案]ABC

[解析]出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現(xiàn)金盤點表應(yīng)反映實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)，當日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實是否相符即有無溢缺等情況。

8[.多選題]被審計單位銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致時，審計人員應(yīng)采取的措施有()。

A.編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.審核銀行存款日記賬余額是否正確

C.要求被審計單位調(diào)整銀行存款日記賬

D.檢查未達賬項銀行存款收支憑證是否合規(guī)

E.重新測試與銀行存款業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制

[答案]ABD

[解析]C項，對于銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致，審計人員應(yīng)首先查明原因，判斷是否存在未達賬項，不能要求被審計單位直接進行調(diào)整。E項，此時審計人員應(yīng)采取實質(zhì)性審查，不需要重新測試與銀行存款有關(guān)的內(nèi)部控制。

9[.多選題]被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制中存在缺陷的有()。

A.經(jīng)授權(quán)后辦理資金業(yè)務(wù)

B.收付款業(yè)務(wù)與審核相互獨立

C.由財務(wù)主管保管支票和印章

D.經(jīng)部門主管批準后可以坐支

E.由獨立人員進行稽核

[答案]CD

[解析]C項，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控;D項，企業(yè)不得坐支。

10[.多選題]檢查貨幣資金部分不相容職務(wù)劃分情況時，審查內(nèi)容包括()。

A.抽查收付款憑證上有無審批授權(quán)人的簽章

B.抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員

C.抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應(yīng)的記賬憑證，檢查是否有會計人員的審核簽章

D.支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負責

E.各項貨幣資金的收付程序有無明確的制度規(guī)定

[答案]BCDE

[解析]貨幣資金內(nèi)部控制測試中的查閱制度即為實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職責的分離，主要內(nèi)容包括：①抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員;②抽查日記賬記錄與相應(yīng)的會計憑證，憑證上是否有會計人員的審核簽章;③支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負責;④各項貨幣資會的收付程序有無明確的制度規(guī)定，如差旅費報銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。A項，收款憑證上不需要審批授權(quán)人的簽章，付款憑證上需要審批授權(quán)人的簽章。