2022中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)題（二）

1[.多選題]審計(jì)人員運(yùn)用分析方法對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時(shí)，可以采用的方式有()。

A.將本期計(jì)提折舊額除以期末“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額，并將該比例與上期比較

B.將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計(jì)提的總體合理性

C.計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較

D.將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)記錄與“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提額比較

E.將本期計(jì)提折舊額除以全年銷售收入，并將該比例與上期比較

[答案]BCD

[解析]運(yùn)用分析方法對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查可以采用的方式包括：①將當(dāng)年的折舊費(fèi)用與以前年度折舊費(fèi)用比較;②將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率;③計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較;④計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例;⑤將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期折舊計(jì)提額比較，查明計(jì)提折舊是否計(jì)入本期生產(chǎn)成本或期間費(fèi)用。

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2[.多選題]抽查應(yīng)付賬款有困難時(shí)，應(yīng)作為審查重點(diǎn)的明細(xì)賬包括()。

A.長(zhǎng)期未能結(jié)清的

B.收付業(yè)務(wù)頻繁的

C.定期對(duì)賬的

D.關(guān)聯(lián)方交易的

E.賬面余額較大的

[答案]ABDE

[解析]抽樣審查有困難時(shí)，需要作為審查重點(diǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬包括：①應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬貸方發(fā)生數(shù)額較大或賬面余額累計(jì)數(shù)較大的賬戶;②應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬余額長(zhǎng)期未能結(jié)清的賬戶，積欠已久而突然全部結(jié)清的賬戶;③同一賬戶應(yīng)付已付業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的賬戶;④應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬未標(biāo)明欠款單位或欠款單位不明確的賬戶;⑤應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬賬面余額很小，而又長(zhǎng)期沒有變動(dòng)的賬戶;⑥無月結(jié)單可供核對(duì)的賬戶;⑦具有特殊交易的賬戶;⑧提供資產(chǎn)擔(dān)保的賬戶;⑨關(guān)聯(lián)單位的賬戶。C項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性較小。

3[.多選題]以下哪些情況會(huì)造成低估負(fù)債或相關(guān)準(zhǔn)備()。

A.被審計(jì)單位管理層把私人費(fèi)用計(jì)入企業(yè)費(fèi)用

B.遺漏交易

C.采用不正確的費(fèi)用支出截止期

D.將應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)損益的費(fèi)用性支出資本化

E.虛列固定資產(chǎn)

[答案]BCD

[解析]在承受較高盈利水平和營(yíng)運(yùn)資本的壓力下，被審計(jì)單位管理層可能試圖低估應(yīng)付賬款等負(fù)債或資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)備，通常體現(xiàn)在：①遺漏交易，如未記錄已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購(gòu)相關(guān)的負(fù)債或未記錄尚未付款的已經(jīng)購(gòu)買的服務(wù)支出;②采用不正確的費(fèi)用支出截止期，如將本期的支出延遲到下期確認(rèn);③將應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)損益的費(fèi)用性支出資本化，然后通過資產(chǎn)的逐步攤銷予以消化。A項(xiàng)，會(huì)虛增費(fèi)用，虛減利潤(rùn);E項(xiàng)，會(huì)虛增資產(chǎn)。

4[.多選題]對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的程序包括()。

A.了解并描述內(nèi)部控制

B.抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù)

C.走訪、觀察業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記錄是否獨(dú)立

D.核對(duì)明細(xì)表

E.抽查付款業(yè)務(wù)

[答案]ABCE

[解析]采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的程序包括：①了解并描述采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，如走訪、觀察業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記錄是否獨(dú)立;②抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù);③付款環(huán)節(jié)的測(cè)試，如抽查付款業(yè)務(wù);④固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)試;⑤評(píng)價(jià)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。D項(xiàng)屬于對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)采取的實(shí)質(zhì)性審查。

5[.多選題]可以防止或發(fā)現(xiàn)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)發(fā)生錯(cuò)誤或弊端的內(nèi)部控制有()。

A.所有訂貨單經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)，訂貨單副本及時(shí)交財(cái)會(huì)部門

B.由用料單位提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)交采購(gòu)部門辦理

C.由采購(gòu)部門提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)，并由采購(gòu)部門辦理

D.收到購(gòu)貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性

E.對(duì)現(xiàn)金折扣專門記錄，并嚴(yán)格審核是否出現(xiàn)折扣損失

[答案]ABDE

[解析]采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制包括：①職責(zé)分工。②信息傳遞程序控制，具體分為：a.授權(quán)程序;b.文件和記錄的使用;c.憑證的預(yù)先編號(hào)及對(duì)例外報(bào)告的跟進(jìn)處理;d.獨(dú)立檢查。③實(shí)物控制。C項(xiàng)，由采購(gòu)部門請(qǐng)購(gòu)，再由采購(gòu)部門采購(gòu)，違反了職責(zé)分工的要求，很可能發(fā)生采購(gòu)部門的舞弊情況，內(nèi)部控制存在重大缺陷。

6[.多選題]審查未入賬或未列報(bào)應(yīng)付賬款，可采用的方法有()。

A.應(yīng)付賬款明細(xì)賬與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)

B.審核決算日后貨幣資金支出憑證

C.審核決算日前后驗(yàn)收單

D.審核應(yīng)付賬款對(duì)賬單和明細(xì)表

E.分析材料采購(gòu)和外購(gòu)勞務(wù)費(fèi)用

[答案]BCDE

[解析]查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)可采取的審計(jì)措施有：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄，查明其入賬時(shí)間是否正確，有無推后截止期的情況;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單;④審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表;⑤審核決算出后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計(jì)負(fù)債;⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。

7[.多選題]抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的樣本量取決于()。

A.應(yīng)付賬款的重要性

B.未清償賬戶數(shù)量

C.內(nèi)部控制健全性

D.材料庫存量

E.以前年度審計(jì)結(jié)果

[答案]ABCE

[解析]為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性，可運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行核實(shí)。應(yīng)用抽樣審計(jì)技術(shù)時(shí)，測(cè)試的樣本量在很大程度取決于應(yīng)付款項(xiàng)的重要性、未清償賬戶數(shù)量、以前年度的審計(jì)結(jié)果及內(nèi)部控制的健全性和有效性。D項(xiàng)，應(yīng)付賬款明細(xì)賬與材料庫存量無直接關(guān)系，材料并不一定是在賒銷情況下購(gòu)進(jìn)的。

8[.多選題]審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位對(duì)下列固定資產(chǎn)計(jì)提了折舊，其中違反相關(guān)規(guī)定的有()。

A.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C.已提足折舊還在繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

D.因大修理而停止使用的設(shè)備

E.按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)入賬的土地

[答案]CE

[解析]審計(jì)人員在審查時(shí)應(yīng)注意，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)是否都已計(jì)提，不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有無計(jì)提折舊的情況。固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊的情況包括：①已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);②按規(guī)定估價(jià)單獨(dú)入賬的土地。

9[.多選題]審查預(yù)付賬款項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)其中一筆為采購(gòu)材料匯款，匯往T公司320萬元，賬齡已超過2年。被審計(jì)單位未能提供采購(gòu)合同及相關(guān)資料，針對(duì)以上情況審計(jì)人員應(yīng)()。

A.函證T公司

B.追蹤匯款的原始憑證及授權(quán)文件

C.核實(shí)存貨

D.要求被審計(jì)單位書面說明款項(xiàng)未能結(jié)清的原因

E.轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出

[答案]ABD

[解析]C項(xiàng)，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中應(yīng)該關(guān)注的事項(xiàng);E項(xiàng)，在沒有獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證明該項(xiàng)應(yīng)付賬款的真實(shí)情況時(shí)，不能隨意轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出。

10[.多選題]對(duì)固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，通過計(jì)算本年度計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年比較，無法幫助審計(jì)人員判斷的事項(xiàng)有()。

A.本年度計(jì)提折舊額的合理性

B.累計(jì)折舊核算的正確性

C.資本性支出和收益性支出區(qū)分的正確性

D.固定資產(chǎn)變動(dòng)的合理性

E.折舊方法的適當(dāng)性

[答案]BCDE

[解析]A項(xiàng)，通過將本年折舊額與固定資產(chǎn)原值的比值與上年比值相比較，可以發(fā)現(xiàn)異常情況，從而判斷本年度計(jì)提折舊額的合理性。