2022中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)題（一）

1[.多選題]審查預(yù)付賬款的程序主要包括()。

A.復(fù)核預(yù)付賬款明細(xì)表

B.函證重要預(yù)付賬款項(xiàng)目

C.分析預(yù)付賬款余額

D.盤點(diǎn)相關(guān)購(gòu)進(jìn)材料

E.審查長(zhǎng)期掛賬項(xiàng)目

[答案]ABCE

[解析]D項(xiàng)，在預(yù)付貨款的情況下，相關(guān)材料可能并未入庫(kù)，無法盤點(diǎn)。

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2[.多選題]為判斷固定資產(chǎn)的總體合理性，審計(jì)人員通�？梢圆捎玫姆治龀绦蛴�()。

A.分析本期與以前各期固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況

B.計(jì)算固定資產(chǎn)總值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與前期比較

C.復(fù)算各類固定資產(chǎn)本期計(jì)提折舊額的正確性

D.比較本期與以前各期固定資產(chǎn)修理和維護(hù)費(fèi)用

E.審查本期新增固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的合理性

[答案]ABD

[解析]檢查固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性的分析法包括：①固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較;②比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額;③比較本年度各個(gè)月份、本年度與以前各年度的修理費(fèi)用;④本年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較;⑤分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。CE兩項(xiàng)屬于判斷固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確性。

3[.多選題]某企業(yè)2019年賬面資料表明當(dāng)年應(yīng)付賬款大多已付清，審計(jì)人員為證實(shí)付款情況而取得的審計(jì)證據(jù)有()。

A.應(yīng)付賬款明細(xì)表

B.比率及趨勢(shì)分析資料

C.企業(yè)管理當(dāng)局的債務(wù)聲明書

D.應(yīng)付賬款函證回函

E.出納人員的陳述

[答案]ACD

[解析]B項(xiàng)，分析程序主要用于分析應(yīng)付賬款的異常情況;E項(xiàng)，不可輕易相信被審計(jì)單位的陳述，要保持職業(yè)懷疑。

4[.多選題]下列各項(xiàng)中，符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有()。

A.應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)

B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

C.貨物驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立

D.采購(gòu)部門負(fù)責(zé)提出采購(gòu)申請(qǐng)并辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)

E.收到購(gòu)貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性

[答案]ABCE

[解析]D項(xiàng)，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立分級(jí)采購(gòu)批準(zhǔn)制度，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能提出采購(gòu)申請(qǐng)。采購(gòu)申請(qǐng)要經(jīng)過獨(dú)立于采購(gòu)和使用部門以外的被授權(quán)人的批準(zhǔn)，以防止采購(gòu)部門購(gòu)入過量或不必要的商品，或者為取得回扣等個(gè)人私利而犧牲企業(yè)利益。

5[.多選題]下列審計(jì)程序中，屬于預(yù)付賬款實(shí)質(zhì)性審查程序的有()。

A.復(fù)核預(yù)付賬款明細(xì)表的合計(jì)

B.了解預(yù)付賬款的內(nèi)部控制

C.分析預(yù)付賬款賬齡

D.審查預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬情況

E.審查預(yù)付賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表列示的正確性

[答案]ACDE

[解析]B項(xiàng)屬于對(duì)應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制的了解。

6[.多選題]被審計(jì)單位采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中涉及的主要憑證有()。

A.請(qǐng)購(gòu)單

B.驗(yàn)收單

C.生產(chǎn)通知單

D.賣方發(fā)票

E.客戶訂貨單

[答案]ABD

[解析]采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)過程涉及的主要憑證和記錄包括請(qǐng)購(gòu)單，訂購(gòu)單，訂貨合同，驗(yàn)收單，賣方發(fā)票，退貨或折讓通知單，付款憑單，支票，采購(gòu)日記賬，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，材料采購(gòu)明細(xì)賬和總賬，原材料、包裝物、低值易耗品明細(xì)賬和總賬，應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬，應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬和備查簿，預(yù)付賬款明細(xì)賬和總賬，賣方對(duì)賬單等。E項(xiàng)，客戶訂貨單是銷售與付款循環(huán)業(yè)務(wù)涉及的憑證。

7[.多選題]以下審計(jì)程序中，屬于應(yīng)付票據(jù)實(shí)質(zhì)性審查的程序有()。

A.詳細(xì)檢查大額應(yīng)付票據(jù)

B.編制或取得應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，并與備查簿核對(duì)

C.了解應(yīng)付票據(jù)總賬與明細(xì)賬核對(duì)情況

D.函證應(yīng)付票據(jù)

E.復(fù)算帶息票據(jù)

[答案]ABDE

[解析]C項(xiàng)屬于對(duì)應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制的了解。

8[.多選題]以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為總體進(jìn)行抽樣審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)審查應(yīng)付賬款所有項(xiàng)目的情形包括()。

A.應(yīng)付賬款賬戶數(shù)較少

B.抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體

C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效

D.各應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額超出了確定的重要性水平

E.評(píng)估確定的應(yīng)付賬款賬戶重要性水平較高

[答案]ABD

[解析]應(yīng)審查總體所有項(xiàng)目的情形包括：①應(yīng)付款項(xiàng)賬戶數(shù)較少;②抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體;③應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬余額加總與總賬余額不符，或者發(fā)現(xiàn)有其他重大錯(cuò)誤。CE兩項(xiàng)，內(nèi)部控制健全有效或確定的應(yīng)付賬款賬戶重要性水平較高，說明其中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性很小，因此不用對(duì)所有項(xiàng)目進(jìn)行審查。

9[.多選題]為查明應(yīng)付賬款真實(shí)性，應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行函證的項(xiàng)目包括()。

A.已結(jié)清、余額為零的

B.金額不大的

C.金額大的

D.業(yè)務(wù)往來頻繁的

E.欠賬時(shí)間較長(zhǎng)的

[答案]CDE

[解析]如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對(duì)賬單可供審核，則對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)，核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動(dòng)很大的賬戶及其他有代表性的賬戶，例如與被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)無關(guān)的異常項(xiàng)目等，有必要進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。AB兩項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較小，對(duì)被審計(jì)單位當(dāng)期財(cái)報(bào)影響較小，可以不列入重點(diǎn)審計(jì)范圍。

10[.多選題]審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能表明被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的有()。

A.經(jīng)常發(fā)生大額固定資產(chǎn)清理?yè)p失

B.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額大于其賬面價(jià)值

C.提取折舊的固定資產(chǎn)賬面原值較大

D.本月新增的固定資產(chǎn)從下月起計(jì)提折舊

E.本月減少的固定資產(chǎn)從本月起停止計(jì)提折舊

[答案]AE

[解析]A項(xiàng)，大額固定資產(chǎn)清理?yè)p失往往是由固定資產(chǎn)賬面價(jià)值過高而造成的;E項(xiàng)，本月減少的固定資產(chǎn)本月仍應(yīng)計(jì)提折舊。