2022中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》章節(jié)測(cè)試題（十五）

1[.不定項(xiàng)選擇題]甲公司屬于增值稅一般納稅人，2013年1月1日，甲公司應(yīng)收賬款的借方余額為300萬(wàn)元，其他應(yīng)收款的余額為0，壞賬準(zhǔn)備貸方余額30萬(wàn)元，假定甲公司壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比率為應(yīng)收款項(xiàng)的10%，并且下列各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)在年末均未收回，甲公司2013年的相關(guān)交易事項(xiàng)如下：(1)7月3日，甲公司在材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生材料毀損，按照保險(xiǎn)合同的規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償損失10萬(wàn)元。(2)10月5日，甲公司以銀行存款替職工李某墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的房租0.5萬(wàn)元。(3)11月10日，由于乙公司破產(chǎn)，甲公司已經(jīng)確定因3月份銷售商品應(yīng)收乙公司的貨款20萬(wàn)元無(wú)法收回。(4)12月30日，甲公司收到2012年已做壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款5萬(wàn)元，已存入銀行。(5)12月31日，甲公司銷售給丁公司一批原材料，價(jià)款為100萬(wàn)元(不含增值稅)，假定已經(jīng)辦妥托收承付手續(xù)，丁公司尚未付款。(6)12月31日，甲公司為租入包裝物支付的押金為5萬(wàn)元。2013年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款的賬面余額為()萬(wàn)元。

A.417

B.397

C.400

D.377

[答案]B

[解析]2013年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款的賬面余額=300-20(資料3)+(5-5)(資料4)+100×(1+17%)(資料5)=397(萬(wàn)元)。

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2[.不定項(xiàng)選擇題]甲公司屬于增值稅一般納稅人，2013年1月1日，甲公司應(yīng)收賬款的借方余額為300萬(wàn)元，其他應(yīng)收款的余額為0，壞賬準(zhǔn)備貸方余額30萬(wàn)元，假定甲公司壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比率為應(yīng)收款項(xiàng)的10%，并且下列各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)在年末均未收回，甲公司2013年的相關(guān)交易事項(xiàng)如下：(1)7月3日，甲公司在材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生材料毀損，按照保險(xiǎn)合同的規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償損失10萬(wàn)元。(2)10月5日，甲公司以銀行存款替職工李某墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的房租0.5萬(wàn)元。(3)11月10日，由于乙公司破產(chǎn)，甲公司已經(jīng)確定因3月份銷售商品應(yīng)收乙公司的貨款20萬(wàn)元無(wú)法收回。(4)12月30日，甲公司收到2012年已做壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款5萬(wàn)元，已存入銀行。(5)12月31日，甲公司銷售給丁公司一批原材料，價(jià)款為100萬(wàn)元(不含增值稅)，假定已經(jīng)辦妥托收承付手續(xù)，丁公司尚未付款。(6)12月31日，甲公司為租入包裝物支付的押金為5萬(wàn)元。甲公司2013年應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。

A.15

B.41.25

C.35

D.26.25

[答案]D

[解析]計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，壞賬準(zhǔn)備的期末余額=30-20+5=15(萬(wàn)元)，2013年年底壞賬準(zhǔn)備的期末余額應(yīng)該為應(yīng)收款項(xiàng)的期末余額的10%=(397+15.5)×10%=41.25(萬(wàn)元)，所以應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=41.25-15=26.25(萬(wàn)元)。

3[.不定項(xiàng)選擇題]乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%。2011年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)1月5日，購(gòu)入當(dāng)天發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，票面金額為100000元，票面利率為6%。購(gòu)買該債券共支付銀行存款120150元(其中，支付的交易費(fèi)用為150元)。乙公司將其確認(rèn)為持有至到期投資。(2)3月15日，購(gòu)置一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)即投入使用。該設(shè)備的入賬價(jià)值為80000元，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。(3)5月9日，銷售產(chǎn)品1000件，每件不含增值稅銷售價(jià)格為200元，每件增值稅(銷項(xiàng)稅)為34元，每件產(chǎn)品成本為160元。銷售該批產(chǎn)品以銀行存款代客戶墊付運(yùn)輸費(fèi)用500元。(4)10月20日，乙公司核銷壞賬9000元。年初“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為8000元，年末乙公司應(yīng)收賬款余額為72000元，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為10%。(5)乙公司年初“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目借方余額為800000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000000元。確定的當(dāng)年利潤(rùn)分配方案是：按15%提取盈余公積，向投資者分配利潤(rùn)500000元。要求：根據(jù)上述材料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。2011年末，乙公司“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目的貸方余額為()。

A.400000元

B.520000元

C.700000元

D.1200000元

[答案]B

[解析](2000000-800000)×(1-15%)-500000=520000元

4[.不定項(xiàng)選擇題]甲公司屬于增值稅一般納稅人，2013年1月1日，甲公司應(yīng)收賬款的借方余額為300萬(wàn)元，其他應(yīng)收款的余額為0，壞賬準(zhǔn)備貸方余額30萬(wàn)元，假定甲公司壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比率為應(yīng)收款項(xiàng)的10%，并且下列各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)在年末均未收回，甲公司2013年的相關(guān)交易事項(xiàng)如下：(1)7月3日，甲公司在材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生材料毀損，按照保險(xiǎn)合同的規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償損失10萬(wàn)元。(2)10月5日，甲公司以銀行存款替職工李某墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的房租0.5萬(wàn)元。(3)11月10日，由于乙公司破產(chǎn)，甲公司已經(jīng)確定因3月份銷售商品應(yīng)收乙公司的貨款20萬(wàn)元無(wú)法收回。(4)12月30日，甲公司收到2012年已做壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款5萬(wàn)元，已存入銀行。(5)12月31日，甲公司銷售給丁公司一批原材料，價(jià)款為100萬(wàn)元(不含增值稅)，假定已經(jīng)辦妥托收承付手續(xù)，丁公司尚未付款。(6)12月31日，甲公司為租入包裝物支付的押金為5萬(wàn)元。下列選項(xiàng)中，屬于其他應(yīng)收款的是()。

A.應(yīng)收的各種賠款和罰款

B.應(yīng)收出租包裝物租金

C.存出保證金

D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)

[答案]ABCD

[解析]四個(gè)選項(xiàng)均正確。

5[.不定項(xiàng)選擇題]甲公司屬于增值稅一般納稅人，2013年1月1日，甲公司應(yīng)收賬款的借方余額為300萬(wàn)元，其他應(yīng)收款的余額為0，壞賬準(zhǔn)備貸方余額30萬(wàn)元，假定甲公司壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比率為應(yīng)收款項(xiàng)的10%，并且下列各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)在年末均未收回，甲公司2013年的相關(guān)交易事項(xiàng)如下：(1)7月3日，甲公司在材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生材料毀損，按照保險(xiǎn)合同的規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償損失10萬(wàn)元。(2)10月5日，甲公司以銀行存款替職工李某墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的房租0.5萬(wàn)元。(3)11月10日，由于乙公司破產(chǎn)，甲公司已經(jīng)確定因3月份銷售商品應(yīng)收乙公司的貨款20萬(wàn)元無(wú)法收回。(4)12月30日，甲公司收到2012年已做壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款5萬(wàn)元，已存入銀行。(5)12月31日，甲公司銷售給丁公司一批原材料，價(jià)款為100萬(wàn)元(不含增值稅)，假定已經(jīng)辦妥托收承付手續(xù)，丁公司尚未付款。(6)12月31日，甲公司為租入包裝物支付的押金為5萬(wàn)元。根據(jù)上述事項(xiàng)，甲公司2013年應(yīng)該計(jì)入其他應(yīng)收款的金額為()萬(wàn)元。

A.10.5

B.15.5

C.20.5

D.10

[答案]B

[解析]甲公司2013年應(yīng)該計(jì)入其他應(yīng)收款的金額=10(資料1)+0.5(資料2)+5(資料6)=15.5(萬(wàn)元)。

6[.不定項(xiàng)選擇題]乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%。2011年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)1月5日，購(gòu)入當(dāng)天發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，票面金額為100000元，票面利率為6%。購(gòu)買該債券共支付銀行存款120150元(其中，支付的交易費(fèi)用為150元)。乙公司將其確認(rèn)為持有至到期投資。(2)3月15日，購(gòu)置一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)即投入使用。該設(shè)備的入賬價(jià)值為80000元，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。(3)5月9日，銷售產(chǎn)品1000件，每件不含增值稅銷售價(jià)格為200元，每件增值稅(銷項(xiàng)稅)為34元，每件產(chǎn)品成本為160元。銷售該批產(chǎn)品以銀行存款代客戶墊付運(yùn)輸費(fèi)用500元。(4)10月20日，乙公司核銷壞賬9000元。年初“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為8000元，年末乙公司應(yīng)收賬款余額為72000元，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為10%。(5)乙公司年初“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目借方余額為800000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000000元。確定的當(dāng)年利潤(rùn)分配方案是：按15%提取盈余公積，向投資者分配利潤(rùn)500000元。要求：根據(jù)上述材料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。3月15日購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備，2011年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為()。

A.7700元

B.11550元

C.12000元

D.16000元

[答案]C

[解析]80000×2/10×9/12=12000元

7[.不定項(xiàng)選擇題]乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%。2011年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)1月5日，購(gòu)入當(dāng)天發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，票面金額為100000元，票面利率為6%。購(gòu)買該債券共支付銀行存款120150元(其中，支付的交易費(fèi)用為150元)。乙公司將其確認(rèn)為持有至到期投資。(2)3月15日，購(gòu)置一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)即投入使用。該設(shè)備的入賬價(jià)值為80000元，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。(3)5月9日，銷售產(chǎn)品1000件，每件不含增值稅銷售價(jià)格為200元，每件增值稅(銷項(xiàng)稅)為34元，每件產(chǎn)品成本為160元。銷售該批產(chǎn)品以銀行存款代客戶墊付運(yùn)輸費(fèi)用500元。(4)10月20日，乙公司核銷壞賬9000元。年初“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為8000元，年末乙公司應(yīng)收賬款余額為72000元，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為10%。(5)乙公司年初“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目借方余額為800000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000000元。確定的當(dāng)年利潤(rùn)分配方案是：按15%提取盈余公積，向投資者分配利潤(rùn)500000元。要求：根據(jù)上述材料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。5月9日的銷售業(yè)務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響為()。

A.使資產(chǎn)增加74000元

B.使資產(chǎn)增加234000元

C.使?fàn)I業(yè)利潤(rùn)增加39500元

D.使?fàn)I業(yè)利潤(rùn)增加40000元

[答案]AD

[解析]資產(chǎn)增加：1000×200×(1+17%)-1000×160=74000元營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加：1000×(200-160)=40000元

8[.不定項(xiàng)選擇題]乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%。2011年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)1月5日，購(gòu)入當(dāng)天發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，票面金額為100000元，票面利率為6%。購(gòu)買該債券共支付銀行存款120150元(其中，支付的交易費(fèi)用為150元)。乙公司將其確認(rèn)為持有至到期投資。(2)3月15日，購(gòu)置一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)即投入使用。該設(shè)備的入賬價(jià)值為80000元，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。(3)5月9日，銷售產(chǎn)品1000件，每件不含增值稅銷售價(jià)格為200元，每件增值稅(銷項(xiàng)稅)為34元，每件產(chǎn)品成本為160元。銷售該批產(chǎn)品以銀行存款代客戶墊付運(yùn)輸費(fèi)用500元。(4)10月20日，乙公司核銷壞賬9000元。年初“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為8000元，年末乙公司應(yīng)收賬款余額為72000元，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為10%。(5)乙公司年初“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目借方余額為800000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000000元。確定的當(dāng)年利潤(rùn)分配方案是：按15%提取盈余公積，向投資者分配利潤(rùn)500000元。要求：根據(jù)上述材料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。2011年末，乙公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為()。

A.6200元

B.7200

C.8200元

D.9000元

[答案]C

[解析]72000x10%+(9000-8000)=8200元

9[.不定項(xiàng)選擇題]乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%。2011年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)1月5日，購(gòu)入當(dāng)天發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，票面金額為100000元，票面利率為6%。購(gòu)買該債券共支付銀行存款120150元(其中，支付的交易費(fèi)用為150元)。乙公司將其確認(rèn)為持有至到期投資。(2)3月15日，購(gòu)置一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)即投入使用。該設(shè)備的入賬價(jià)值為80000元，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。(3)5月9日，銷售產(chǎn)品1000件，每件不含增值稅銷售價(jià)格為200元，每件增值稅(銷項(xiàng)稅)為34元，每件產(chǎn)品成本為160元。銷售該批產(chǎn)品以銀行存款代客戶墊付運(yùn)輸費(fèi)用500元。(4)10月20日，乙公司核銷壞賬9000元。年初“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為8000元，年末乙公司應(yīng)收賬款余額為72000元，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為10%。(5)乙公司年初“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目借方余額為800000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000000元。確定的當(dāng)年利潤(rùn)分配方案是：按15%提取盈余公積，向投資者分配利潤(rùn)500000元。要求：根據(jù)上述材料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。1月5日購(gòu)入的債券，應(yīng)計(jì)入“持有至到期投資—利息調(diào)整”科目的金額為()。

A.150元

B.19850元

C.20000元

D.20150元

[答案]D

[解析]考察應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)120150-100000=20150元

10[.不定項(xiàng)選擇題]甲公司存貨采用實(shí)際成本法核算，相關(guān)情況如下：(1)2014年1月1日，結(jié)存原材料500千克，單價(jià)20元。(2)2014年1月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用原材料100千克，管理部門領(lǐng)用50千克，建造倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用50千克。(3)2014年1月6日，購(gòu)入原材料300千克，單價(jià)25元。(4)2014年1月15日，生產(chǎn)領(lǐng)用原材料400千克，銷售部門領(lǐng)用100千克。(5)2014年1月20日，購(gòu)入原材料600千克，單價(jià)22元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他條件，回答下列問(wèn)題。下列關(guān)于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法特點(diǎn)的表述中，恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于一般不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購(gòu)入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)

B.在物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)，使用先進(jìn)先出法會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)

C.月末一次加權(quán)平均法有利于簡(jiǎn)化成本計(jì)算工作，有利于存貨成本的日常管理和控制

D.移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)果比較客觀，但不適用于收發(fā)貨較頻繁的企業(yè)

[答案]AD

[解析]在物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)，使用先進(jìn)先出法會(huì)低估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)，選項(xiàng)B不正確;月末一次加權(quán)平均法有利于簡(jiǎn)化成本計(jì)算工作，但不利于存貨成本的日常管理和控制，選項(xiàng)C不正確。