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2022中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)試題(十三)

來源:考試網(wǎng)  [2022年5月16日]  【

1[.多選題]在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí),不適合采用否定式函證的情況有()。

A.應(yīng)收賬款金額較大

B.應(yīng)收賬款金額較小

C.有關(guān)內(nèi)部控制有效

D.有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議

E.預(yù)計(jì)債務(wù)單位認(rèn)真處理詢證函的可能性較小

[答案]ADE

[解析]適合采用肯定式函證的情況:①應(yīng)收賬款金額較大;②有理由相信欠款可能會(huì)存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)等問題。適合采用否定式函證的情況:①對(duì)應(yīng)收賬款金額較小;②有關(guān)內(nèi)部控制有效;③預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低;④審計(jì)人員認(rèn)為被函證人能認(rèn)真處理詢證函。

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2[.多選題]對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審查,常用的內(nèi)部控制測(cè)試程序有()。

A.審查出庫(kù)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性

B.審查寄出的對(duì)賬單是否完整

C.審查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性

D.抽查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

E.審查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性

[答案]ACE

[解析]B項(xiàng),應(yīng)該審查與該銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證是否完整;D項(xiàng),可以用于測(cè)試是否存在銷售部門的舞弊情況,而不能測(cè)試其銷售業(yè)務(wù)的完整性。

3[.多選題]毛利率波動(dòng)意味著被審計(jì)單位可能存在的情況有()。

A.銷售價(jià)格發(fā)生變動(dòng)

B.管理費(fèi)用發(fā)生變動(dòng)

C.產(chǎn)品單位成本發(fā)生變動(dòng)

D.銷售費(fèi)用發(fā)生變動(dòng)

E.產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)

[答案]ACE

[解析]毛利率=(銷售收入-銷售成本)÷銷售收入,分析其變動(dòng)合理性。毛利率變動(dòng)可能存在的原因包括:①售價(jià)變動(dòng);②產(chǎn)品單位成本變動(dòng);③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動(dòng);④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)。BD兩項(xiàng),管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,與毛利率無關(guān)。

4[.多選題]下列銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中存在缺陷的有()。

A.信用部門負(fù)責(zé)調(diào)查信用,經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)是否賒銷及信用額度

B.銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等一式數(shù)聯(lián),預(yù)先連續(xù)編號(hào)

C.一般只與業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的少數(shù)客戶對(duì)賬

D.記錄應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并轉(zhuǎn)銷壞賬

E.因人員有限,應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員由一人擔(dān)任

[答案]CDE

[解析]C項(xiàng),應(yīng)該向所有業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的客戶對(duì)賬,以確保金額的正確性以及銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性;D項(xiàng),批準(zhǔn)壞賬與收款、記賬應(yīng)相互獨(dú)立,防止不符合規(guī)定的壞賬被批準(zhǔn),收到的款項(xiàng)被貪污;E項(xiàng),收取貨款與記賬應(yīng)相互獨(dú)立,防止客戶所付款項(xiàng)被貪污并通過篡改記錄加以掩飾。

5[.多選題]運(yùn)用分析及存貨監(jiān)盤對(duì)收入記賬的完整性進(jìn)行分析時(shí),具體方法包括()。

A.比率分析

B.趨勢(shì)分析

C.合理性測(cè)試

D.監(jiān)盤法

E.試算平衡法

[答案]ABCD

[解析]運(yùn)用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營(yíng)業(yè)收入完整性時(shí),比率分析、趨勢(shì)分析和合理性測(cè)試是三種常用的分析方法。E項(xiàng),試算平衡法主要用于核對(duì)明細(xì)賬與總賬是否一致,不能用來審查收入記賬的完整性。

6[.多選題]營(yíng)業(yè)收入審計(jì)目標(biāo)是()。

A.收入真實(shí)性

B.收入入賬完整性

C.收入分類正確性

D.收入所有權(quán)

E.收入增減變動(dòng)適當(dāng)性

[答案]ABC

[解析]營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)包括:①證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性;②證實(shí)營(yíng)業(yè)收入計(jì)價(jià)與分類的正確性;③證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的完整性;④確定營(yíng)業(yè)收入在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示及披露。

7[.多選題]驗(yàn)證應(yīng)收賬款余額的常用程序有()。

A.審查發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票等原始憑證

B.詢問相關(guān)財(cái)會(huì)人員

C.函證應(yīng)收賬款余額

D.檢查應(yīng)收賬款記錄及時(shí)性

E.檢查開票與發(fā)貨業(yè)務(wù)是否分工

[答案]AC

[解析]審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序,分析不同函證結(jié)果并做相應(yīng)處理。函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的,審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行分析,并查明產(chǎn)生差異的原因。產(chǎn)生差異的原因可能有三種情況:①購(gòu)銷雙方登記入賬的時(shí)間不同;②一方或雙方記賬錯(cuò)誤;③存在弄虛作假或舞弊行為。被審計(jì)單位通過虛增應(yīng)收賬款從而達(dá)到虛增營(yíng)業(yè)收入和虛增利潤(rùn)的目的,或低估應(yīng)收賬款以達(dá)到低估營(yíng)業(yè)收入、低估利潤(rùn)和少繳稅金的目的,審計(jì)人員應(yīng)核實(shí)銷貨合同、發(fā)票和貨運(yùn)單據(jù)等并加以證實(shí)。

8[.多選題]審查N公司應(yīng)收賬款關(guān)聯(lián)方欠款情況時(shí),發(fā)現(xiàn)有母公司欠款余額2800萬元,N公司尚未取得母公司關(guān)于欠款的確認(rèn)回函,審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的程序是()。

A.認(rèn)定為虛假應(yīng)收賬款

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位與欠款母公司核對(duì)賬目,取得并分析確認(rèn)回函

C.審閱分析被審計(jì)單位詳細(xì)資料,判斷此款項(xiàng)是否屬于正常往來欠款

D.查閱股東會(huì)籌資決議

E.審查財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露是否充分

[答案]BCE

[解析]A項(xiàng),沒有收到回函,應(yīng)該進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查,不能直接認(rèn)定為虛假應(yīng)收賬款;D項(xiàng),查閱股東會(huì)籌資決議只涉及與所有者權(quán)益相關(guān)的科目,與應(yīng)收賬款無直接關(guān)聯(lián)。

9[.多選題]以下哪些情況會(huì)造成虛增收入或提前確認(rèn)收入()。

A.利用與未披露關(guān)聯(lián)方之間的資金循環(huán)虛構(gòu)交易

B.通過出售關(guān)聯(lián)方的股權(quán),使之從形式上不再構(gòu)成關(guān)聯(lián)方,但仍與之進(jìn)行不公允的交易,或與未來或潛在的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行不公允的交易

C.選擇與銷售模式不匹配的收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策

D.被審計(jì)單位采用以舊換新的方式銷售商品時(shí),以新舊商品的差價(jià)確認(rèn)收入

E.財(cái)務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偛粶?zhǔn)確

[答案]ABC

[解析]企業(yè)虛增收入常見的情況有:①確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入;②將委托他人銷售的商品記錄為實(shí)現(xiàn)收入;③發(fā)生在會(huì)計(jì)期間以后的銷售提早確認(rèn);④發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)為收入;⑤在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品;⑥虛構(gòu)發(fā)票;⑦向沒有下訂單的顧客發(fā)貨;⑧發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購(gòu)的數(shù)量;⑨把發(fā)送給本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的貨物記錄為銷售;⑩商品退回不及時(shí)記錄。D項(xiàng)屬于虛減收入;E項(xiàng)屬于期間費(fèi)用的分?jǐn),與收入無必 然聯(lián)系。

10[.多選題]應(yīng)收賬款函證回函確認(rèn)的金額與函證的金額有差異,可能存在的原因有()。

A.購(gòu)銷雙方登記入賬的時(shí)間不同

B.一方或雙方記賬錯(cuò)誤

C.被審計(jì)單位弄虛作假

D.函證方式不恰當(dāng)

E.購(gòu)銷雙方存在爭(zhēng)議

[答案]ABCE

[解析]函證回函認(rèn)可的金額與函證金額存在差異的原因包括:①購(gòu)銷雙方登記入賬的時(shí)間不同。其表現(xiàn)形式為:a.詢證函發(fā)出時(shí),債務(wù)人已經(jīng)付款,而被審計(jì)單位尚未收到貨款;b.詢證函發(fā)出時(shí),被審計(jì)單位的貨物已發(fā)出并已作銷售記錄,但貨物仍在途中,債務(wù)人尚未收到貨物;c.債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶,而被審?jì)單位尚未收到;d.債務(wù)人對(duì)收到貨物的數(shù)量、質(zhì)量或價(jià)格等有異議而全部或部分拒付貨款。②一方或雙方記賬錯(cuò)誤。③存在弄虛作假或舞弊行為。

責(zé)編:jianghongying

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