2022中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)試題（十二）

1[.單選題]根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單職責(zé)的是：

A.信用調(diào)查人員

B.出納人員

C.應(yīng)收賬款記賬人員

D.銷售人員

[答案]A

[解析]銷售與收款循環(huán)的主要風(fēng)險(xiǎn)：(1)虛設(shè)收入或提前確認(rèn)收入;(2)少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入;(3)收入復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤;(4)期末收入交易和收款交易可能未計(jì)入正確是期間;(5)收款未及時(shí)入賬或記入不正確的賬單;(6)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不準(zhǔn)確。

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2[.多選題]為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以采取的對(duì)策包括：

A.明確會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員的責(zé)任

B.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

C.深入了解被審計(jì)單位的情況

D.聘請(qǐng)法律顧問(wèn)

E.與被審計(jì)單位商定出具審計(jì)意見(jiàn)類型

[答案]ABCD

[解析]選項(xiàng)ABCD均為審計(jì)人員為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)采取的對(duì)策，選項(xiàng)E不屬于審計(jì)人員防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

3[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有：

A.檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)

B.參與研究制定被審計(jì)單位內(nèi)部的規(guī)章制度

C.要求被審計(jì)單位提供社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告

D.可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

E.建議有關(guān)部門糾正該部門制度中與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定

[答案]ACDE

[解析]選項(xiàng)B屬于被審計(jì)單位的管理層的責(zé)任，國(guó)家審計(jì)沒(méi)有該權(quán)限。

4[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)范圍的有：

A.對(duì)民營(yíng)上市公司的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

B.對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)

C.對(duì)國(guó)有資本占主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)

D.對(duì)其他單位受政府委托管理的社會(huì)捐贈(zèng)資金的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

E.對(duì)國(guó)際貨幣資金組織向我國(guó)政府提供的貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

[答案]BCDE

[解析]選項(xiàng)A屬于社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍。

5[.多選題]按照現(xiàn)行《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的有：

A.向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

B.召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議

C.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度

D.為所在單位辦理納稅申報(bào)

E.根據(jù)審計(jì)結(jié)果提出改進(jìn)管理、提高效益的建議

[答案]BCE

[解析]參見(jiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限11條。

6[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)任務(wù)的有()。

A.接受委托，起草、修改審計(jì)法律、行政法規(guī)草案

B.研究制定審計(jì)工作方針、政策，確定審計(jì)工作重點(diǎn)

C.評(píng)審被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性

D.審計(jì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任

E.辦理審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)

[答案]ABE

[解析]C選項(xiàng)、D選項(xiàng)屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作范疇。

7[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是

A.要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表

B.要求被審計(jì)單位提供在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況

C.核實(shí)被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)有關(guān)情況

D.制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為

E.要求公安、監(jiān)察、財(cái)政等機(jī)關(guān)予以協(xié)助

[答案]ABCD

[解析]考點(diǎn)四國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)(1)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)黨和國(guó)家重大政策措施的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)。(2)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)各部門(含直屬單位)和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(3)審計(jì)署對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況、決算草案和其他財(cái)政收支情況，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(4)審計(jì)署對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(5)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(6)對(duì)國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(7)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的工程項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，以及建設(shè)、運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(8)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支，以及建設(shè)、運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(9)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，以及建設(shè)、運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(10)審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(11)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)地方各級(jí)黨委和政府主要負(fù)責(zé)人，以及各級(jí)承擔(dān)自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)工作的部門(單位)主要負(fù)責(zé)人，在任職期間履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(12)除《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)外，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)，依照《審計(jì)法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(13)審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。(14)對(duì)依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。(15)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的單位依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的，審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定，有權(quán)對(duì)該社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)范圍包括：起草有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)草案;制定有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章制度和規(guī)劃;推動(dòng)單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度;指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)籌安排審計(jì)計(jì)劃，突出審計(jì)重點(diǎn);監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)職責(zé)履行情況，檢查內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量;指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)自律組織開展工作;等等。《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》明確了審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督的主要方式：①指導(dǎo)主要通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、交流研討等方式展開;②監(jiān)督主要通過(guò)日常監(jiān)督、結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)督和專項(xiàng)檢查等方式展開。

8[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是

A.要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表

B.要求被審計(jì)單位提供在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況

C.核實(shí)被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)有關(guān)情況

D.制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為

E.要求公安、監(jiān)察、財(cái)政等機(jī)關(guān)予以協(xié)助

[答案]ABCD

[解析]考點(diǎn)四國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)(1)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)黨和國(guó)家重大政策措施的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)。(2)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)各部門(含直屬單位)和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(3)審計(jì)署對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況、決算草案和其他財(cái)政收支情況，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(4)審計(jì)署對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(5)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(6)對(duì)國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(7)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的工程項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，以及建設(shè)、運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(8)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支，以及建設(shè)、運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(9)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，以及建設(shè)、運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(10)審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(11)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)地方各級(jí)黨委和政府主要負(fù)責(zé)人，以及各級(jí)承擔(dān)自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)工作的部門(單位)主要負(fù)責(zé)人，在任職期間履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(12)除《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)外，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)，依照《審計(jì)法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(13)審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。(14)對(duì)依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。(15)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的單位依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的，審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定，有權(quán)對(duì)該社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)范圍包括：起草有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)草案;制定有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章制度和規(guī)劃;推動(dòng)單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度;指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)籌安排審計(jì)計(jì)劃，突出審計(jì)重點(diǎn);監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)職責(zé)履行情況，檢查內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量;指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)自律組織開展工作;等等。《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》明確了審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督的主要方式：①指導(dǎo)主要通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、交流研討等方式展開;②監(jiān)督主要通過(guò)日常監(jiān)督、結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)督和專項(xiàng)檢查等方式展開。

9[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)的有()。

A.簽發(fā)審計(jì)報(bào)告

B.復(fù)核審計(jì)信息

C.指導(dǎo)監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作

D.對(duì)審計(jì)決定書提出審理意見(jiàn)

E.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任

[答案]BC

[解析]審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：提出審計(jì)組組長(zhǎng)人選;確定聘請(qǐng)外部人員事宜;指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作;復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料;審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

10[.多選題]下列有關(guān)社會(huì)審計(jì)的表述中，正確的有()。

A.社會(huì)審計(jì)組織受理業(yè)務(wù)應(yīng)在注冊(cè)地所屬行政區(qū)域內(nèi)進(jìn)行

B.社會(huì)審計(jì)人員對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)

C.社會(huì)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位提供虛假資料時(shí)，必須向政府有關(guān)部門報(bào)告

D.社會(huì)審計(jì)組織對(duì)被審計(jì)單位示意其作不實(shí)證明的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告

E.社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)對(duì)其提交的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)

[答案]BDE

[解析]會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。會(huì)計(jì)師事務(wù)根據(jù)業(yè)務(wù)需要有權(quán)收集證據(jù)。對(duì)委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明的，有權(quán)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。社會(huì)審計(jì)組織向委托人提交審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資報(bào)告，并對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。社會(huì)審計(jì)人員對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。