2022中級審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》測試題（四）

　　1[.單選題]納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起()繳納消費(fèi)稅稅款。

　　A.15日內(nèi)

　　B.30日內(nèi)

　　C.60日內(nèi)

　　D.90日內(nèi)

　　[答案]A

　　[解析]考察消費(fèi)稅。納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅稅款。

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　　2[.單選題]下列有關(guān)消費(fèi)稅的說法中，錯誤的有()

　　A.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅

　　B.應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基含有增值稅

　　C.應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅

　　D.凡是征收消費(fèi)稅的貨物都征增值稅

　　[答案]B

　　[解析]考察消費(fèi)稅。凡是征收增值稅的貨物不一定征消費(fèi)稅;凡是征收消費(fèi)稅的貨物都征增值稅;應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅;應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅。

　　3[.單選題]對土地和地上建筑物所征收的稅是()

　　A.流轉(zhuǎn)稅

　　B.所得稅

　　C.資源稅

　　D.財(cái)產(chǎn)稅

　　[答案]D

　　[解析]考察稅法概述。財(cái)產(chǎn)稅是對不動產(chǎn)或房地產(chǎn)即對土地和地上建筑物等所征收的稅。

　　4[.單選題]甲實(shí)木地板廠(增值稅一般納稅人)2019年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購一批原木，開具的收購發(fā)票注明收購價(jià)款40000元。甲實(shí)木地板廠將收購的原木從收購地直接運(yùn)往異地的乙廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)加工實(shí)木地板，實(shí)木地板加工完畢，甲實(shí)木地板廠收回實(shí)木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)20000元，代墊輔料10000元，乙廠無同類實(shí)木地板的銷售價(jià)格。已知實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，則乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅()元。

　　A.2631.58

　　B.3157.89

　　C.3410.53

　　D.3684.21

　　[答案]C

　　[解析]考察消費(fèi)稅。材料成本=40000×(1-13%)=34800(元)乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(34800+20000+10000)÷(1-5%)×5%=3410.53(元)。

　　5[.單選題]某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年10月將5噸自產(chǎn)的白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是20000元，該酒廠無同類白酒市場銷售價(jià)格，已知白酒的成本利潤率是5%，適用的定額稅率為0.5元/500克，比例稅率為20%。則該酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。

　　A.6500

　　B.10200

　　C.10250

　　D.11500

　　[答案]D

　　[解析]考察消費(fèi)稅。自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，于移送使用時納稅，按照同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有該價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率=(20000+20000×5%+5×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=11500(元)。

　　6[.單選題]某小百貨超市為小規(guī)模納稅人，2018年3月銷售給大型超市商品一批，共取得收入為262400元;當(dāng)月購進(jìn)貨物時取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為32000元，則該小百貨超市本月應(yīng)納增值稅稅額為()

　　A.2202.72元

　　B.10092.3元

　　C.14852.84元

　　D.7642.72元

　　[答案]D

　　[解析]考察增值稅。應(yīng)交增值稅稅額=262400÷(1+3%)×3%=7642.72(元)

　　7[.單選題]A公司采取預(yù)收貨款方式向B公司銷售貨物，雙方于2019年6月11日簽訂了一份買賣合同，合同約定B公司于7月21日向A公司預(yù)付貨款。但A公司在7月19日就收到B公司的預(yù)付貨款;A公司于8月8日發(fā)出貨物。按我國《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，A公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)當(dāng)為()

　　A.6月11日

　　B.7月19日

　　C.7月21日

　　D.8月8日

　　[答案]D

　　[解析]考察增值稅。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　8[.單選題]下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是()。

　　A.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　B.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，合同約定收款日期的當(dāng)天

　　C.采用直接收款方式銷售，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

　　D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到貨款的當(dāng)天

　　[答案]A

　　[解析]考察增值稅。選項(xiàng)B，采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，應(yīng)為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項(xiàng)C，采用直接收款方式銷售，不論是否發(fā)貨，應(yīng)為收到銷售款或取得索取銷售款憑證的當(dāng)天;選項(xiàng)D，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　9[.單選題]根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是()

　　A.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給委托方的當(dāng)天

　　B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　[答案]A

　　[解析]考察增值稅。委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者受到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　10[.單選題]根據(jù)票據(jù)與支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于匯票的相關(guān)表述中，不正確的是()

　　A.未記載出票日期的，視為見票即付的票據(jù)

　　B.未記載付款日期的，視為見票即付的票據(jù)

　　C.未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地

　　D.未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地

　　[答案]A

　　[解析]考察票據(jù)法。選項(xiàng)A：出票日期屬于絕 對必要記載事項(xiàng)，如果未記載出票日期，那么票據(jù)無效。