2022中級審計師《審計專業(yè)相關知識》提高練習題（七）

　　1[.單選題]企業(yè)當月預繳當月增值稅的科目是()

　　A.應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　B.應交稅費——未交增值稅

　　C.應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　D.應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　[答案]D

　　[解析]考察應交稅費考察應交增值稅知識點。企業(yè)當月預繳當月增值稅應通過“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”核算。

　　2[.單選題]2019年1月15日，甲公司(小規(guī)模納稅人)委托外單位加工B材料(屬于應稅消費品)，發(fā)出的B材料成本為100000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，收回材料后直接銷售。假定不考慮其他相關稅費，甲公司收回該批材料后的入賬價值是()元。

　　A.123400

　　B.130000

　　C.133400

　　D.120000

　　[答案]C

　　[解析]考察應交稅費該批材料收回后直接用于銷售，支付的消費稅應該計入委托加工物資成本。所以甲公司收回該批材料后的入賬價值為100000+20000+3400+10000=133400(元)。

　　3[.單選題]甲公司2019年1月1日用銀行存款3200萬元購入其母公司持有的乙公司80%的有表決權股份，合并當日乙公司可辨認凈資產公允價值(等于其賬面價值)為3500萬元，2019年5月8日乙公司宣告分派2018年度利潤300萬元。2019年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。2020年乙公司實現(xiàn)凈利潤700萬元。此外乙公司2020年購入的可供出售金融資產公允價值上升導致其他綜合收益增加100萬元。不考慮其他影響因素，則在2020年年末甲公司編制合并財務報表調整分錄時，長期股權投資按權益法調整后的余額為()萬元。

　　A.3200

　　B.2800

　　C.3600

　　D.4000

　　[答案]C

　　[解析]考察內部投資業(yè)務的抵銷處理。長期股權投資的初始入賬價值=3500×80%=2800(萬元)，2020年年末合并財務報表中按照權益法調整后，長期股權投資的余額=2800-300×80%+500×80%+700×80%+100×80%=3600(萬元)。

　　4[.單選題]非同一控制下的控股合并中，母公司長期股權投資成本大于購買時享有子公司可辨認凈資產公允價值份額的差額，在編制合并財務報表時應計入的項目是()。

　　A.商譽

　　B.資本公積

　　C.營業(yè)外收入

　　D.其他綜合收益

　　[答案]A

　　[解析]考察內部投資業(yè)務的抵銷處理。非同一控制下企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于購買時享有子公司可辨認凈資產公允價值份額的差額記入商譽;小于記入當期營業(yè)外收入。

　　5[.單選題]2019年9月20日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，款項尚未收到，該批商品成本為2200萬元，未計提減值準備，至當年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素的影響，甲公司在編制2019年12月31日合并資產負債時，“存貨”項目列示的金額為()萬元。

　　A.440

　　B.600

　　C.160

　　D.702

　　[答案]A

　　[解析]考察內部購銷業(yè)務的抵銷處理。甲公司在編制2019年12月31日合并資產負債時，“存貨”項目列示的金額=乙公司個別財務報表上存貨賬面價值-內部交易未實現(xiàn)損益部分=3000×(1-80%)-(3000-2200)×(1-80%)=440(萬元);或者反映為甲公司成本金額440萬元(2200×20%)。

　　6[.單選題]下列情形中，可以擔任公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員的有()

　　A.限制民事行為能力人

　　B.因犯罪被剝奪政治權利，執(zhí)行期滿已經4年

　　C.個人所負數(shù)額較大的債務到期未清償

　　D.曾擔任競爭企業(yè)經理的人員

　　[答案]D

　　[解析]考察公司董事、監(jiān)事、高級管理人員的資格和義務。不得擔任公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員的情形有：①無民事行為能力或限制民事行為能力;②因貪污、賄賂、侵占財產、挪用財產或者破壞社會主義市場經濟秩序，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾5年，或者因犯罪被剝奪政治權利，執(zhí)行期滿未逾5年;③擔任破產清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長、經理，對該公司、企業(yè)的破產負有個人責任的，自該公司、企業(yè)破產清算完結之日起未逾3年;④擔任因違法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關閉的公司、企業(yè)的法定代表人，并負有個人責任的，自該公司、企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起未逾3年;⑤個人所負數(shù)額較大的債務到期未清償。

　　7[.單選題]甲是A有限責任公司的股東，甲欲將其10%的股權轉讓給股東以外的第三人乙。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，在公司章程沒有特殊規(guī)定的情形下，下列表述不正確的是()。

　　A.經其他股東過半數(shù)同意甲才可以轉讓股權

　　B.其他股東自接到書面通知之日起滿30日內未答復的，視為同意轉讓

　　C.其他股東半數(shù)以上不同意購買又不購買，那么甲不能轉讓股權

　　D.在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購買權

　　[答案]C

　　[解析]考察有限責任公司。選項C：其他股東半數(shù)以上不同意轉讓的，不同意的股東應當購買該轉讓的股權，不購買的，視為同意轉讓。

　　8[.單選題]根據(jù)我國公司法律制度的規(guī)定，下列選項中，關于公司財務會計報告的表述，不正確的是()。

　　A.公司財務會計報告應當由董事會負責編制，并對其真實性、完整性和準確性負責

　　B.公司聘用、解聘承辦公司審計業(yè)務的會計師事務所，應由董事會決定

　　C.股份有限公司的財務會計報告應當在召開股東大會年會的20日前置備于本公司

　　D.公開發(fā)行股票的股份有限公司必須公告其財務會計報告

　　[答案]B

　　[解析]考察公司法概述。選項B：公司聘用、解聘承辦公司審計業(yè)務的會計師事務所，依照公司章程的規(guī)定，由股東會、股東大會或者董事會決定。

　　9[.單選題]國有獨資公司的下列事項中，必須由國有資產監(jiān)督管理機構決定的有()

　　A.任命公司職工代表

　　B.聘任公司經理

　　C.發(fā)行公司債券

　　D.變更公司形式

　　[答案]C

　　[解析]考察有限責任公司。公司的合并、分立、解散、增加或者減少注冊資本和發(fā)行公司債券，必須由國有資產監(jiān)督管理機構決定。選項A，由公司職工代表大會選舉產生。選項B、D，由董事會決定。

　　10[.單選題]甲有限責任公司擬吸收合并乙有限責任公司。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列表述不正確的是()。

　　A.公司應當自作出合并決議之日起10日內通知債權人，并于30日內在報紙上公告

　　B.該合并事項必須經過代表2/3以上表決權的股東通過

　　C.在股東會對該合并事項投反對票的股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權

　　D.債權人只能要求公司清償債務，不能要求公司提供相應的擔保

　　[答案]D

　　[解析]考察公司合并、分立、減資、增資、解散和清算。選項D：債權人自接到通知書之日起30日內，未接到通知書的自公告之日起45日內，可以要求公司清償債務或者提供相應的擔保。