2022中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》提高練習(xí)題（六）

　　1[.單選題]企業(yè)發(fā)生的下列稅金中，不應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本的有()

　　A.進口商品支付的關(guān)稅

　　B.購入商品價格中包含的消費稅

　　C.一般納稅人購入材料支付的增值稅

　　D.小規(guī)模納稅人購入商品支付的增值稅

　　[答案]C

　　[解析]考察應(yīng)付及預(yù)收款項選項C增值稅可以抵扣，不能計入資產(chǎn)成本。

　　2[.單選題]下列關(guān)于應(yīng)付賬款的處理中，錯誤的有()

　　A.貨物與發(fā)票賬單同時到達(dá)，待貨物驗收入庫后，按發(fā)票賬單登記入賬

　　B.貨物已到，但至月末時發(fā)票賬單還未到達(dá)，應(yīng)在月份終了時暫估入賬

　　C.應(yīng)付賬款一般按到期時應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬

　　D.企業(yè)采購業(yè)務(wù)中形成的應(yīng)付賬款，在確認(rèn)其入賬價值時不需要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　[答案]C

　　[解析]考察應(yīng)付及預(yù)收款項應(yīng)付賬款一般按確認(rèn)時的應(yīng)付金額入賬，不考慮時間價值問題，不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。

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　　3[.單選題]下列企業(yè)職工薪酬中，屬于短期薪酬的是()

　　A.辭退福利

　　B.職工福利費

　　C.離職后福利

　　D.長期殘疾福利

　　[答案]B

　　[解析]考察應(yīng)付職工薪酬辭退福利屬于辭退福利;離職后福利屬于離職后福利性，長期殘疾福利屬于其他長期職工福利。

　　4[.單選題]甲公司對銷售產(chǎn)品承擔(dān)售后保修，期初“預(yù)計負(fù)債—保修費用”的余額是40萬元，包含計提的X產(chǎn)品保修費用16萬元。本期銷售Y產(chǎn)品400萬元，發(fā)生的保修費預(yù)計為銷售額的2%～3%之間，銷售Z產(chǎn)品320萬元，發(fā)生的保修費預(yù)計為銷售額的3%～5%之間。甲公司已不再銷售X產(chǎn)品且已售X產(chǎn)品保修期已過，則期末“預(yù)計負(fù)債——保修費用”的余額是()

　　A.54萬元

　　B.51萬元

　　C.46.8萬元

　　D.38萬元

　　[答案]C

　　[解析]考察短期借款。期末“預(yù)計負(fù)債—保修費用”的余額=(40-16)+400×2.5%+320×4%=46.8(萬元)。

　　5[.單選題]甲公司為增值稅一般納稅人，2019年1月5日從乙公司購入一批C材料用于生產(chǎn)某產(chǎn)品，價款100萬元(不含增值稅)，對方代墊運雜費1萬元。材料運至甲公司并已驗收入庫，發(fā)票賬單也已經(jīng)收到，但款項尚未支付。甲公司因該項采購業(yè)務(wù)應(yīng)該確認(rèn)()萬元的付款義務(wù)。

　　A.101

　　B.117

　　C.118

　　D.100

　　[答案]C

　　[解析]考察應(yīng)付及預(yù)收款項甲公司因該項采購業(yè)務(wù)應(yīng)該確認(rèn)的付款義務(wù)為：100×(1+17%)+1=118(萬元)。

　　6[.單選題]B公司(增值稅一般納稅人)購入一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，價款為100萬元，規(guī)定扣除率為13%，運雜費為2萬元，保險費為1.5萬元，B公司的增值稅的進項稅額為()萬元。

　　A.13

　　B.13.26

　　C.13.20

　　D.13.46

　　[答案]A

　　[解析]考察應(yīng)交稅費進項稅額=購買價款×扣除率=100×13%=13(萬元)。

　　7[.單選題]W公司2019年5月1日從甲公司購入一批原材料，材料已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明產(chǎn)品購買價款為500萬元，增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%。甲公司為了使W公司盡快支付購買價款，與W公司合同約定現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。W公司5月18日付款，則關(guān)于W公司實際付款金額的計算，下列各項中正確的是()。

　　A.500萬元

　　B.585萬元

　　C.579.15萬元

　　D.495萬元

　　[答案]C

　　[解析]考察應(yīng)付及預(yù)收款項應(yīng)付賬款入賬價值=500×(1+17%)=585(萬元)。W公司在5月18日付款，享有的現(xiàn)金折扣=585×1%=5.85(萬元)。所以W公司實際付款金額為585-5.85=579.15(萬元)。選項C正確。

　　8[.單選題]甲公司于2019年10月1日從乙公司處采購原材料一批，不含稅價款為200萬元，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為13%，乙公司因擴大銷售，給予對方10%的商業(yè)折扣，并且乙公司為鼓勵甲公司及早付清貨款，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件(按含增值稅的售價計算)為：2/10，1/20，n/30，假如甲公司于10月9日支付貨款，則2019年10月1日，甲公司確認(rèn)的應(yīng)付賬款的賬面價值為()

　　A.226萬元

　　B.203.4萬元

　　C.206.3萬元

　　D.208.5萬元

　　[答案]B

　　[解析]考察應(yīng)付及預(yù)收款項企業(yè)享受的現(xiàn)金折扣并不影響應(yīng)付賬款的初始確認(rèn)，所以應(yīng)付賬款的初始確認(rèn)金額=200×(1+13%)×(1-10%)=203.4(萬元)。

　　9[.單選題]甲公司為一家家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，其中有180名為生產(chǎn)車間工人，20名為管理人員。2019年12月，甲公司以其生產(chǎn)的洗衣機給每位職工發(fā)放春節(jié)福利，洗衣機的市場售價為每臺1500元，實際成本是每臺1000元。甲公司適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”為()元。

　　A.270000

　　B.300000

　　C.351000

　　D.200000

　　[答案]C

　　[解析]考察應(yīng)付職工薪酬應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=1500×200×17%+1500×200=351000(元)。

　　10[.單選題]關(guān)于增值稅視同銷售的情況，不包括()

　　A.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于免征增值稅項目

　　B.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、提供給其他單位或個體工商戶

　　C.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費

　　D.將購買的貨物用于免征增值稅項目

　　[答案]D

　　[解析]考察應(yīng)付及預(yù)收款項將購買的貨物用于免征增值稅項目不屬于視同銷售，屬于不得抵扣進項稅的情況。