2022中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》精選題（五）

　　1[.單選題]銷售合同中約定被審計(jì)單位的客戶在一定時(shí)間內(nèi)有權(quán)無條件退貨，而被審計(jì)單位隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時(shí)全額確認(rèn)銷售收入，屬于以下哪種問題()。

　　A.在與商品相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未全部轉(zhuǎn)移給客戶之前確認(rèn)銷售收入

　　B.虛構(gòu)銷售收入

　　C.以售后回購(gòu)或租后回購(gòu)方式發(fā)出的商品作為銷售商品確認(rèn)收入

　　D.隨意變更所選擇的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)方法

　　[答案]A

　　[解析]只有當(dāng)貨物的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬完全轉(zhuǎn)移了的情況下才能確認(rèn)此項(xiàng)收入，被審計(jì)單位在此之前就確認(rèn)了收入，違背了收入確認(rèn)條件。

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　　2[.單選題]對(duì)營(yíng)業(yè)收入截止期測(cè)試，以下審計(jì)程序中效果最差的是()。

　　A.分析比較本年度12月份和下年度1月份產(chǎn)品發(fā)出數(shù)量

　　B.分析比較本年度12月份和下年度1月份產(chǎn)品銷售收入

　　C.詳細(xì)復(fù)核本年度12月份和下年度1月份產(chǎn)品銷售收入記錄準(zhǔn)確性

　　D.確定年末主要客戶應(yīng)收賬款余額

　　[答案]C

　　[解析]為對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行截止期測(cè)試，審計(jì)人員需檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對(duì)、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。審計(jì)中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期(服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期)，這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間則表明記錄是正確的。C項(xiàng)，重新復(fù)核計(jì)算銷售收入的金額準(zhǔn)確性，并不能判斷其金額是否記入了正確的會(huì)計(jì)期間。

　　3[.單選題]在確定函證對(duì)象時(shí)，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是()。

　　A.函證很可能無效的應(yīng)收款項(xiàng)

　　B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)

　　C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)

　　D.應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)

　　[答案]B

　　[解析]如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對(duì)賬單可供審核，則對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)，核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動(dòng)很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，有必要進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。

　　4[.單選題]審計(jì)人員初步判斷被審計(jì)單位采購(gòu)部人員在采購(gòu)與付款方面存在舞弊，以下審計(jì)程序?qū)τ谑占瘜徲?jì)證據(jù)最為有效的是()。

　　A.檢查異常供應(yīng)商的驗(yàn)收單和其他憑證

　　B.抽查上季度已付款業(yè)務(wù)的審批手續(xù)

　　C.抽查上季度購(gòu)貨發(fā)票、授權(quán)文件、驗(yàn)收單據(jù)

　　D.抽查驗(yàn)收單據(jù)，追查付款審批文件

　　[答案]A

　　[解析]采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)該檢查此環(huán)節(jié)的異常情況，核實(shí)相關(guān)的原始憑證。

　　5[.單選題]采購(gòu)與付款循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為()。

　　A.請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、訂貨合同、驗(yàn)收單、付款憑單

　　B.賣方發(fā)票、付款憑單、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單

　　C.賣方對(duì)賬單、訂貨合同、發(fā)票、請(qǐng)購(gòu)單、明細(xì)賬

　　D.支票、訂貨合同、付款憑單、明細(xì)賬、請(qǐng)購(gòu)單

　　[答案]A

　　[解析]采購(gòu)與付款循環(huán)從處理請(qǐng)購(gòu)單開始，包括訂貨、簽訂合同、驗(yàn)收、確認(rèn)債務(wù)、付款等環(huán)節(jié)。典型的采購(gòu)與付款循環(huán)的主要過程包括：①制訂采購(gòu)計(jì)劃;②供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護(hù);③請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)，填寫請(qǐng)購(gòu)單;④編制訂購(gòu)單;⑤驗(yàn)收商品和勞務(wù)，驗(yàn)收合格后填制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單;⑥儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品;⑦編制付款憑證;⑧確認(rèn)和記錄債務(wù);⑨處理和記錄價(jià)款的支付。

　　6[.單選題]審計(jì)人員抽查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)賬面記錄紅旗汽車1輛沒有實(shí)物。追加審計(jì)程序查明“應(yīng)付賬款”賬戶有銀行貸方余額25萬元，詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，稱該車由本單位代銀行購(gòu)買，現(xiàn)在由銀行使用。審計(jì)人員應(yīng)()。

　　A.認(rèn)定汽車為被審計(jì)單位所有

　　B.認(rèn)定為不屬于被審計(jì)單位所有

　　C.進(jìn)一步向銀行證實(shí)并獲取相關(guān)證據(jù)

　　D.不必過問

　　[答案]C

　　[解析]賬面記錄存在固定資產(chǎn)而實(shí)地檢查卻沒有發(fā)現(xiàn)該固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的真實(shí)性以及所有權(quán)存在疑慮，因此審計(jì)人員在詢問被審計(jì)單位管理層之后應(yīng)向銀行函證或?qū)嵉卣{(diào)查，進(jìn)一步證實(shí)其回答的真實(shí)性與可靠性。

　　7[.單選題]審計(jì)人員對(duì)應(yīng)付賬款內(nèi)部控制測(cè)評(píng)之后，初步判斷存在舞弊問題，為了進(jìn)一步加以證實(shí)。最 佳的抽查方法是()。

　　A.系統(tǒng)抽樣法，抽查已付款憑證

　　B.整群抽樣法，抽查已付款憑證

　　C.隨機(jī)抽樣法，抽查已付款憑證

　　D.判斷抽樣法，抽查可疑付款憑證

　　[答案]D

　　[解析]初步判斷存在舞弊問題，即存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)中，據(jù)此可以從重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能存在的領(lǐng)域出發(fā)，選用判斷抽樣法，抽查可疑付款憑證。

　　8[.單選題]測(cè)試計(jì)提折舊費(fèi)用的整體合理性，難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的是()。

　　A.根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用

　　B.根據(jù)各月初固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用

　　C.計(jì)算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較

　　D.復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

　　[答案]D

　　[解析]在不考慮固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備前提下，固定資產(chǎn)折舊額應(yīng)以月初固定資產(chǎn)原值乘以折舊率，審查時(shí)應(yīng)注意固定資產(chǎn)的月初原值的確定是否正確。審查折舊費(fèi)用總體合理性的方法包括：①將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計(jì)提的總體合理性;②計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較，分析本期計(jì)提折舊額的合理性。

　　9[.單選題]對(duì)付款業(yè)務(wù)審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)一系列錯(cuò)誤，例如重復(fù)付款、喪失購(gòu)貨折扣，審計(jì)人員抽查了采購(gòu)、驗(yàn)收、付款三個(gè)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致錯(cuò)誤的原因尚未查明，應(yīng)當(dāng)采取的下一步行動(dòng)是()。

　　A.詳細(xì)審查貨幣資金支出，以獲得必要信息

　　B.擴(kuò)大付款業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計(jì)證據(jù)

　　C.擴(kuò)大采購(gòu)業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計(jì)證據(jù)

　　D.詢問采購(gòu)、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息

　　[答案]D

　　[解析]在尚未取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，詢問采購(gòu)、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息。ABC三項(xiàng)，已經(jīng)抽查了這三個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)，但是仍無線索，找不到可疑點(diǎn)，盲目擴(kuò)大抽樣規(guī)模沒有意義。

　　10[.單選題]K公司購(gòu)入一批價(jià)值86萬元的貨物，2019年12月26日發(fā)票已到;2020年1月3日貨物運(yùn)達(dá)，貨款尚未支付。K公司2019年對(duì)此業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理。下列說法中正確的是()。

　　A.K公司2019年年末存貨虛減86萬元

　　B.K公司2019年年末應(yīng)付賬款虛減86萬元

　　C.K公司的處理是正確的

　　D.K公司可不進(jìn)行記錄，但要在2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明

　　[答案]C

　　[解析]根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，購(gòu)進(jìn)貨物，屬于“票到貨未到”的情況時(shí)，應(yīng)等貨物驗(yàn)收入庫(kù)以后再做賬務(wù)處理，因此被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理是正確的