2022中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)試題（十二）

　　1[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于信息系統(tǒng)一般控制審計(jì)的有()。

　　A.處理控制審計(jì)

　　B.組織控制審計(jì)

　　C.安全控制審計(jì)

　　D.信息系統(tǒng)的開發(fā)維護(hù)控制審計(jì)

　　E.軟硬件控制審計(jì)

　　[答案]BCDE

　　[解析]A項(xiàng)屬于信息系統(tǒng)中的應(yīng)用控制審計(jì)。一般控制審計(jì)包括：①組織控制審計(jì);②信息系統(tǒng)的開發(fā)維護(hù)控制審計(jì);③安全控制審計(jì);④軟硬件控制審計(jì)。

　　2[.多選題]數(shù)據(jù)分析方法包括()。

　　A.查詢型分析

　　B.驗(yàn)證型分析

　　C.發(fā)掘型分析

　　D.數(shù)據(jù)輸入分析

　　E.數(shù)據(jù)文件的災(zāi)難補(bǔ)救分析

　　[答案]ABC

　　[解析]數(shù)據(jù)分析方法包括：①查詢型分析，即審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中的記錄進(jìn)行訪問和查詢;②驗(yàn)證型分析，即審計(jì)人員先提出自己的假設(shè)，再利用各種工具通過反復(fù)的、遞歸的檢索查詢來驗(yàn)證自己的假設(shè);③發(fā)掘型分析，即審計(jì)人員從大量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)蘊(yùn)含的數(shù)據(jù)模式和規(guī)律、預(yù)測(cè)趨勢(shì)和行為的數(shù)據(jù)分析方法。

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　　3[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于以電子數(shù)據(jù)為審計(jì)對(duì)象的審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作的有()。

　　A.了解計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分布和應(yīng)用

　　B.根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和重要性程度確定應(yīng)當(dāng)詳細(xì)調(diào)查的子系統(tǒng)

　　C.對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證

　　D.通過一定的技術(shù)手段采集所需要的會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)

　　E.基于所創(chuàng)建的審計(jì)中間表分析、發(fā)現(xiàn)問題線索并進(jìn)行核查取證

　　[答案]ABCD

　　[解析]E項(xiàng)屬于以電子數(shù)據(jù)為審計(jì)對(duì)象的審計(jì)實(shí)施階段的工作。

　　4[.多選題]數(shù)據(jù)清理工作主要包括()。

　　A.確認(rèn)輸入數(shù)據(jù)

　　B.替換空值

　　C.消除冗余數(shù)據(jù)

　　D.修改錯(cuò)誤值

　　E.定期或在重要操作前對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份

　　[答案]ABCD

　　[解析]數(shù)據(jù)清理是數(shù)據(jù)審計(jì)的重要一環(huán)，是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)清理工作主要包括：①確認(rèn)輸入數(shù)據(jù);②替換空值(如用“0”);③消除冗余數(shù)據(jù);④修改錯(cuò)誤值;⑤解決數(shù)據(jù)中的沖突;⑥保證數(shù)據(jù)值落入定義域。

　　5[.多選題]下列關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述，正確的有()。

　　A.計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要審查紙質(zhì)材料

　　B.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)不完全一致

　　C.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)

　　D.計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

　　E.計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的

　　[答案]BCE

　　[解析]A項(xiàng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)包括對(duì)電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)本身的審計(jì)中涉及紙質(zhì)資料的檢查。D項(xiàng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)包括對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)以及對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)，信息系統(tǒng)審計(jì)又包括對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)，故計(jì)算機(jī)審計(jì)需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試。

　　6[.多選題]電子數(shù)據(jù)具有的特點(diǎn)包括()。

　　A.無形性

　　B.有形性

　　C.易修改

　　D.不留審計(jì)線索

　　E.不容易復(fù)制

　　[答案]ACD

　　[解析]在計(jì)算機(jī)信息處理環(huán)境下，審計(jì)對(duì)象已不再是紙質(zhì)的憑證、賬簿和報(bào)表，而表現(xiàn)為存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中的電子數(shù)據(jù)，這些電子數(shù)據(jù)具有無形性、易修改、不留審計(jì)線索的特點(diǎn)。

　　7[.多選題]下列方法中可提高審計(jì)人員審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)承受能力的有()。

　　A.回避風(fēng)險(xiǎn)較大的審計(jì)項(xiàng)目

　　B.明確審計(jì)范圍

　　C.聘請(qǐng)法律顧問

　　D.辦理職業(yè)保險(xiǎn)

　　E.建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度

　　[答案]CDE

　　[解析]對(duì)于不可控的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力。例如，建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)。雖然這些措施不能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但可減少訴訟失敗時(shí)的經(jīng)濟(jì)損失。審計(jì)組織還可聘請(qǐng)法律顧問，對(duì)可能發(fā)生的法律責(zé)任問題及時(shí)同法律顧問商洽，以便采取合理的對(duì)策。

　　8[.多選題]從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理角度可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為()。

　　A.固有風(fēng)險(xiǎn)

　　B.可控風(fēng)險(xiǎn)

　　C.不可控風(fēng)險(xiǎn)

　　D.檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　E.控制風(fēng)險(xiǎn)

　　[答案]BC

　　[解析]從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為：①可控風(fēng)險(xiǎn)，指由審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員可控制的因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，由于審計(jì)人員的素質(zhì)、審計(jì)人員工作態(tài)度、審計(jì)方法選用、審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理等因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);②不可控風(fēng)險(xiǎn)，指由審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化、審計(jì)單位內(nèi)部控制健全程度等因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。ADE三項(xiàng)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素。

　　9[.多選題]審計(jì)質(zhì)量管理的重要意義是()。

　　A.充分利用審計(jì)資源

　　B.提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán) 威性

　　C.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.為國(guó)家宏觀調(diào)控提供可靠信息

　　E.降低審計(jì)成本

　　[答案]BCD

　　[解析]審計(jì)質(zhì)量管理是對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論質(zhì)量的控制。審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的核  心，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理的意義包括：①加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán) 威性;②加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);③加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，提高審計(jì)信息的質(zhì)量，可為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息。

　　10[.多選題]國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)計(jì)劃按其作用不同可分為()。

　　A.長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃

　　B.中期審計(jì)計(jì)劃

　　C.短期審計(jì)計(jì)劃

　　D.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

　　E.審計(jì)方案

　　[答案]DE

　　[解析]審計(jì)計(jì)劃可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)加以分類。按審計(jì)計(jì)劃的作用不同，可分為審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)方案。ABC三項(xiàng)，按計(jì)劃期的長(zhǎng)短劃分，可分為長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃(5年以上的審計(jì)計(jì)劃)、中期審計(jì)計(jì)劃(2～5年的審計(jì)計(jì)劃)和短期審計(jì)計(jì)劃(年度審計(jì)計(jì)劃)。