2022中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)試題（九）

　　1[.多選題]下列選項(xiàng)中，審計(jì)人員在運(yùn)用屬性抽樣進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)可以定義為誤差的是()。

　　A.高估應(yīng)收賬款

　　B.職責(zé)分離不充分

　　C.沒有進(jìn)行有效業(yè)務(wù)執(zhí)行的復(fù)核

　　D.銷貨發(fā)票上單價(jià)與數(shù)量的乘積計(jì)算錯(cuò)誤率

　　E.沒有授權(quán)簽字或簽字人員在該領(lǐng)域沒有權(quán)限

　　[答案]BCE

　　[解析]屬性抽樣是對(duì)內(nèi)部控制是否健全、執(zhí)行是否有效做出推斷，其推斷的依據(jù)是所要測(cè)試的總體中內(nèi)部控制不健全或沒有被有效執(zhí)行的例外情況的發(fā)生率，是對(duì)審計(jì)對(duì)象總體的質(zhì)量特征進(jìn)行的定性評(píng)價(jià)。AD兩項(xiàng)屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤差。

掃描下方二維碼，進(jìn)入“每日一練”免費(fèi)在線測(cè)試

　　2[.多選題]下列風(fēng)險(xiǎn)中主要影響審計(jì)效果的有()。

　　A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

　　B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　C.誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　E.固有風(fēng)險(xiǎn)

　　[答案]AC

　　[解析]信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率;信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致審計(jì)人員形成不正確的審計(jì)結(jié)論，影響審計(jì)效果，是審計(jì)人員應(yīng)著重控制的風(fēng)險(xiǎn)。

　　3[.多選題]分層選樣法的優(yōu)點(diǎn)包括()。

　　A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項(xiàng)目聯(lián)系起來

　　C.將相對(duì)同質(zhì)的項(xiàng)目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性

　　D.對(duì)于項(xiàng)目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性

　　E.無偏見地選取樣本項(xiàng)目

　　[答案]BCD

　　[解析]分層選樣法的優(yōu)點(diǎn)包括：①可以使審計(jì)人員將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項(xiàng)目聯(lián)系起來，并能針對(duì)不同的層次采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù);②由于分層選樣法將相對(duì)同質(zhì)的項(xiàng)目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性;③在針對(duì)相同總體選擇同樣規(guī)模的樣本時(shí)，分層選樣比純粹的隨機(jī)選樣產(chǎn)生的誤差小，對(duì)于情況比較復(fù)雜，項(xiàng)目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性。

　　4[.多選題]下列情況中要求擴(kuò)大樣本量的有()。

　　A.預(yù)計(jì)總體誤差率高

　　B.預(yù)計(jì)總體誤差率低

　　C.要求審計(jì)結(jié)論的精確限度高

　　D.要求審計(jì)結(jié)論的精確限度低

　　E.要求審計(jì)結(jié)論的可靠性程度高

　　[答案]ADE

　　[解析]B項(xiàng)，預(yù)計(jì)總體誤差率是指審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)對(duì)象的重要性、對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度和職業(yè)判斷，預(yù)先確定的總體中錯(cuò)誤發(fā)生的頻率。預(yù)計(jì)總體誤差率越大，樣本量越大;C項(xiàng)，精確限度是指統(tǒng)計(jì)抽樣所做出的審計(jì)結(jié)論與總體實(shí)際情況之間所允許的誤差范圍。審計(jì)結(jié)論的精確限度與樣本量為反向關(guān)系，精確限度越低，所需的樣本量越大，反之則越小。

　　5[.多選題]下列有關(guān)審計(jì)抽樣方法選用的說法，正確的有()。

　　A.統(tǒng)計(jì)抽樣方法一定能保證審計(jì)工作的質(zhì)量

　　B.采取非統(tǒng)計(jì)抽樣方法易導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不夠準(zhǔn)確

　　C.非統(tǒng)計(jì)抽樣的成本一定要比統(tǒng)計(jì)抽樣的成本小

　　D.統(tǒng)計(jì)抽樣可以取代專業(yè)判斷

　　E.在實(shí)際審計(jì)中，往往把統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣結(jié)合起來運(yùn)用

　　[答案]BE

　　[解析]A項(xiàng)，統(tǒng)計(jì)抽樣需要特殊的專業(yè)技能，而且所得出的審計(jì)結(jié)論也做不到絕 對(duì)準(zhǔn)確;C項(xiàng)，究竟選用哪種抽樣方法，主要取決于審計(jì)人員對(duì)成本效果方面的考慮，非統(tǒng)計(jì)抽樣的成本不一定要比小于統(tǒng)計(jì)抽樣的成本。D項(xiàng)，無論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，都要求審計(jì)人員在設(shè)計(jì)、執(zhí)行抽樣計(jì)劃和評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果中合理運(yùn)用專業(yè)判斷。

　　6[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的有()。

　　A.被審計(jì)單位基本情況

　　B.審計(jì)依據(jù)

　　C.審計(jì)評(píng)價(jià)意見

　　D.審計(jì)組人員構(gòu)成及分工

　　E.改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議

　　[答案]ABCE

　　[解析]國(guó)家審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括：①審計(jì)依據(jù);②實(shí)施審計(jì)的基本情況;③被審計(jì)單位的基本情況;④審計(jì)評(píng)價(jià)意見;⑤以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況;⑥審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理處罰意見，以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn);⑦審計(jì)發(fā)現(xiàn)的移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知悉的事項(xiàng)除外;⑧針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議。

　　7[.多選題]以下有關(guān)審計(jì)結(jié)果報(bào)告的表述正確的有()。

　　A.報(bào)告的對(duì)象為政府首長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)

　　B.目的是為人大常委會(huì)審查和批準(zhǔn)財(cái)政預(yù)算提供客觀依據(jù)

　　C.報(bào)告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)根據(jù)人大常委會(huì)的要求確定

　　D.主要是關(guān)于上一年度審計(jì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況結(jié)果

　　E.是審計(jì)法對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的明確要求

　　[答案]ADE

　　[解析]B項(xiàng)，審計(jì)結(jié)果報(bào)告的目的是讓領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)全面了解預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的情況和結(jié)果，向領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)完整反映財(cái)政預(yù)算資金管理和使用的真實(shí)情況，并針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出意見和建議，供政府決策時(shí)參考;審計(jì)工作報(bào)告的目的是讓人大常委會(huì)了解本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)情況和執(zhí)行過程中存在的問題，了解政府在預(yù)算管理中所做的主要工作和采取的措施，為人大常委會(huì)審查和批準(zhǔn)財(cái)政決算提供客觀依據(jù)。C項(xiàng)，審計(jì)結(jié)果報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，每年向政府首長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于上一年度審計(jì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況結(jié)果的報(bào)告。

　　8[.多選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足的條件是()。

　　A.對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施了全面詳細(xì)的審計(jì)

　　B.獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C.按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度編制

　　E.財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

　　[答案]BCDE

　　[解析]A項(xiàng)，社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)(導(dǎo)向)型審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域?qū)嵤�審�?jì)，而不是全面詳細(xì)審計(jì)。

　　9[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的有()。

　　A.做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

　　B.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

　　C.設(shè)計(jì)并執(zhí)行必要的內(nèi)部控制

　　D.使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

　　E.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表達(dá)發(fā)表意見

　　[答案]ABCD

　　[解析]管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括：①按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，使其實(shí)現(xiàn)公允反映，并設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);②評(píng)估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和使用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適當(dāng)，并披露與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的事項(xiàng)(如適用)。對(duì)管理層評(píng)估責(zé)任的說明應(yīng)當(dāng)包括描述在何種情況下使用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)�。E項(xiàng)屬于審計(jì)人員的責(zé)任。

　　10[.多選題]下列各項(xiàng)中屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理措施的有()。

　　A.警告

　　B.罰款

　　C.責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)

　　D.責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)

　　E.責(zé)令限期退還違法所得

　　[答案]CDE

　　[解析]根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，對(duì)本級(jí)各部門(含直屬單位)和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：①責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng);②責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn);③責(zé)令限期退還違法所得;④責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;⑤其他處理措施。AB兩項(xiàng)屬于審計(jì)處罰措施。