2022中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》考點試題（八）

　　1[.多選題]利用內(nèi)部控制測評的結(jié)果可以確定實質(zhì)性審查的重點，其中重點領(lǐng)域有()。

　　A.缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域

　　B.缺少內(nèi)部控制的不重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域

　　C.內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實現(xiàn)的領(lǐng)域

　　D.內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域

　　E.內(nèi)部控制設(shè)置合理、控制目標(biāo)可以實現(xiàn)的領(lǐng)域

　　[答案]ACD

　　[解析]通常情況下，確定實質(zhì)性程序重點領(lǐng)域時應(yīng)考慮以下三個方面：①缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域;②內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實現(xiàn)的領(lǐng)域;③內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域。

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　　2[.多選題]實質(zhì)性程序中的抽樣風(fēng)險包括()。

　　A.信賴過度風(fēng)險

　　B.信賴不足風(fēng)險

　　C.誤受風(fēng)險

　　D.誤拒風(fēng)險

　　E.檢查風(fēng)險

　　[答案]CD

　　[解析]在實質(zhì)性程序中，抽樣風(fēng)險同樣表現(xiàn)為兩種形式：①誤拒風(fēng)險，是指抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性;②誤受風(fēng)險，是指抽樣結(jié)果表明總體金額不存在重大錯誤而實際上存在重大錯誤的可能性。AB兩項屬于內(nèi)部控制測試中的抽樣風(fēng)險;E項屬于審計風(fēng)險的組成部分。

　　3[.多選題]審計人員在運用統(tǒng)計抽樣技術(shù)進(jìn)行審計時，確定樣本規(guī)模應(yīng)考慮的因素有()。

　　A.總體數(shù)量

　　B.總體項目差異

　　C.審計結(jié)論的精確限度

　　D.審計結(jié)論的可靠性程度

　　E.以往類似審計項目的經(jīng)驗

　　[答案]ABCD

　　[解析]統(tǒng)計抽樣樣本量的確定受四個因素影響：①總體容量;②總體項目差異;③審計結(jié)論的精確限度;④審計結(jié)論的可靠性程度。

　　4[.多選題]內(nèi)部控制測試中的抽樣風(fēng)險包括()。

　　A.信賴過度風(fēng)險

　　B.信賴不足風(fēng)險

　　C.誤受風(fēng)險

　　D.誤拒風(fēng)險

　　E.檢查風(fēng)險

　　[答案]AB

　　[解析]在內(nèi)部控制測試中，抽樣風(fēng)險表現(xiàn)為兩種形式：①信賴不足風(fēng)險，是指抽樣結(jié)果使審計人員沒有信賴實際上應(yīng)予以信賴的內(nèi)部控制的可能性：②信賴過度風(fēng)險，是指抽樣結(jié)果使審計人員對內(nèi)部控制的信賴超過了其實際上可予以信賴程度的可能性。CD兩項屬于實質(zhì)性程序中的抽樣風(fēng)險;E項屬于審計風(fēng)險的組成部分。

　　5[.多選題]變量抽樣中，影響樣本量大小的因素包括()。

　　A.預(yù)計總體標(biāo)準(zhǔn)差

　　B.可容忍誤差

　　C.預(yù)計總體誤差

　　D.可靠性程度

　　E.隨機(jī)性程度

　　[答案]ABCD

　　[解析]影響變量抽樣的樣本量大小的因素包括：①總體容量;②預(yù)計總體標(biāo)準(zhǔn)差;③可容忍誤差;④預(yù)計總體誤差;⑤可靠性程度。E項，隨機(jī)性程度與樣本量大小無關(guān)，與選擇統(tǒng)計抽樣方法有關(guān)。

　　6[.多選題]下列情況中造成非抽樣風(fēng)險原因的有()。

　　A.審計方法的選擇不合理

　　B.審計工作中采用抽樣方法

　　C.審計程序的設(shè)計不當(dāng)

　　D.審計人員的工作疏忽

　　E.審計工作缺乏必要的監(jiān)控

　　[答案]ACDE

　　[解析]非抽樣風(fēng)險，是指由于采用的抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險，即審計人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒�，或因誤解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。B項，非抽樣風(fēng)險與審計人員采用的抽樣方法無關(guān)。

　　7[.多選題]應(yīng)用屬性抽樣法的主要步驟包括()。

　　A.確定總體

　　B.確定樣本量

　　C.隨機(jī)選取樣本并審查

　　D.推斷總體

　　E.撰寫審計報告

　　[答案]ABCD

　　[解析]運用屬性抽樣法的基本步驟包括：①根據(jù)審計目標(biāo)確定審查總體并定義屬性和誤差;②確定抽樣參數(shù);③確定樣本量;④選取樣本并進(jìn)行審查;⑤評價抽樣結(jié)果推斷總體。

　　8[.多選題]信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險將直接導(dǎo)致()。

　　A.審計結(jié)論錯誤

　　B.樣本量增加

　　C.審計效率降低

　　D.審計成本增加

　　E.測試范圍擴(kuò)大

　　[答案]BCDE

　　[解析]信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險一般會導(dǎo)致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，擴(kuò)大測試范圍，增加樣本量和審計成本，降低審計效率。A項，信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險很可能導(dǎo)致審計人員形成不正確的審計結(jié)論，影響審計效果。

　　9[.多選題]在進(jìn)行審計抽樣時，常用的隨機(jī)抽樣方法主要有()。

　　A.簡單隨機(jī)選樣法

　　B.系統(tǒng)選樣法

　　C.排序選樣法

　　D.分層選樣法

　　E.專業(yè)判斷選樣法

　　[答案]ABD

　　[解析]在進(jìn)行審計抽樣時，常用的隨機(jī)抽樣方法主要有：①簡單隨機(jī)選樣法;②系統(tǒng)選樣法;③分層選樣法。

　　10[.多選題]在實質(zhì)性測試中，抽樣風(fēng)險有()。

　　A.誤拒風(fēng)險

　　B.誤受風(fēng)險

　　C.信賴過度風(fēng)險

　　D.信賴不足風(fēng)險

　　E.重大錯報風(fēng)險

　　[答案]AB

　　[解析]在實質(zhì)性測試中，抽樣風(fēng)險的表現(xiàn)形式為：①誤拒風(fēng)險，是指抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性;②誤受風(fēng)險，是指抽樣結(jié)果表明總體金額不存在重大錯誤而實際上存在重大錯誤的可能性。CD兩項屬于內(nèi)部控制測試中抽樣風(fēng)險的表現(xiàn)形式。