2022中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》考點(diǎn)試題（七）

　　1[.多選題]下面屬于文字說明法特點(diǎn)的是()。

　　A.單獨(dú)使用時只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)

　　B.使用范圍廣泛

　　C.可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述

　　D.反映問題不全面，僅限于被調(diào)查事項的范圍

　　E.難以用簡明的語言描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的細(xì)節(jié)

　　[答案]ABCE

　　[解析]文字說明法的優(yōu)點(diǎn)包括：①可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述;②使用范圍廣泛，不受企業(yè)類型的限制。文字說明法的缺點(diǎn)包括：①難以用簡明的語言描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的細(xì)節(jié);②對于規(guī)模較大、內(nèi)部控制系統(tǒng)復(fù)雜的企業(yè)，用文字說明勢必顯得冗長、頭緒繁多，不便從總體上對內(nèi)部控制系統(tǒng)做出全面評價;③文字記錄會因每個人的行文習(xí)慣和敘述風(fēng)格不同而異，如果對某項控制環(huán)節(jié)表述不清或文字表達(dá)含混，則很容易引發(fā)對某些控制內(nèi)容的誤解。如果單獨(dú)采用這種方法，則只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)。D項屬于調(diào)查表法的特點(diǎn)。

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　　2[.多選題]下列有關(guān)信息技術(shù)對內(nèi)部控制影響的說法中，正確的有()。

　　A.信息技術(shù)對內(nèi)部控制沒影響

　　B.信息技術(shù)給內(nèi)部控制帶來了積極影響和特定風(fēng)險

　　C.人為干預(yù)或繞過自動控制是信息技術(shù)條件下內(nèi)部控制風(fēng)險表現(xiàn)之一

　　D.信息技術(shù)使內(nèi)部控制更加有效

　　E.審計人員在審計過程中必須評估信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響

　　[答案]BCDE

　　[解析]隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所取代。被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，能夠有效處理大流量交易和數(shù)據(jù)，不僅提高了信息的及時性、準(zhǔn)確性，使信息獲取變得更加便捷，而且提高了管理層對于業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營管理的監(jiān)督能力。信息技術(shù)在改進(jìn)被審計單位內(nèi)部控制的同時，也會帶來一些特定的風(fēng)險。A項，信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度。如果被審計單位完全采用人工控制，則信息技術(shù)對內(nèi)部控制沒有影響，否則，信息技術(shù)對內(nèi)控控制會產(chǎn)生影響。

　　3[.多選題]下列對內(nèi)部控制作用的論述正確的有()。

　　A.保護(hù)財產(chǎn)物資的安全和完整

　　B.保證會計信息的真實可靠

　　C.促進(jìn)遵守國家法律法規(guī)

　　D.提高審計人員的工作效率

　　E.通過內(nèi)部控制測試來代替實質(zhì)性程序

　　[答案]ABCD

　　[解析]以企業(yè)為例，內(nèi)部控制的作用包括：①保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用;②保證會計及其他信息資料的真實可靠;③促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn);④促進(jìn)國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實。

　　4[.多選題]在憑證與記錄控制中，建立嚴(yán)格的憑證制度要求()。

　　A.憑證種類要齊全

　　B.憑證內(nèi)容要完整

　　C.憑證要預(yù)先連續(xù)編號

　　D.所有憑證都要由會計人員填制

　　E.重要憑證要由專人負(fù)責(zé)保管

　　[答案]ABCE

　　[解析]建立嚴(yán)格的憑證制度，其內(nèi)容包括：①憑證種類要齊全;②憑證內(nèi)容要完整;③憑證要預(yù)先連續(xù)編號;④空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負(fù)責(zé)保管。

　　5[.多選題]以下各項中，通常應(yīng)當(dāng)納入實質(zhì)性程序重點(diǎn)的有()。

　　A.缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域

　　B.內(nèi)部控制設(shè)置健全、運(yùn)行有效的業(yè)務(wù)領(lǐng)域

　　C.內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域

　　D.內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實現(xiàn)的領(lǐng)域

　　E.內(nèi)部控制設(shè)置過于復(fù)雜、控制成本過高的領(lǐng)域

　　[答案]ACD

　　[解析]確定實質(zhì)性程序重點(diǎn)領(lǐng)域時應(yīng)考慮的方面包括：①缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域;②內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實現(xiàn)的領(lǐng)域;③內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域。B項，若內(nèi)控健全且運(yùn)行有效，審計人員可以較多地依賴、利用內(nèi)部控制，并相應(yīng)減少實質(zhì)性程序的數(shù)量和范疇;E項，對于內(nèi)部控制設(shè)置過于復(fù)雜、控制成本過高的領(lǐng)域，應(yīng)實施內(nèi)控測試。

　　6[.多選題]審計人員在調(diào)查被審計單位內(nèi)部控制時，可以采用的方法有()。

　　A.運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性

　　B.詢問管理人員和其他有關(guān)人員

　　C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

　　D.向有關(guān)第三方進(jìn)行函證

　　E.觀察業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實際運(yùn)行情況

　　[答案]BCE

　　[解析]審計人員在調(diào)查被審計單位內(nèi)部控制時，可以采用的方法包括：①詢問被審計單位的管理人員和其他有關(guān)人員;②查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件，檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄;③觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實際運(yùn)行情況;④追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。

　　7[.多選題]在下列情況下，審計人員應(yīng)當(dāng)將有關(guān)會計賬戶或交易的部分或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險評估為高水平的有()。

　　A.內(nèi)部控制設(shè)置極不健全

　　B.相關(guān)內(nèi)部控制完全失效

　　C.難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價

　　D.不打算進(jìn)行內(nèi)部控制測試

　　E.內(nèi)部控制比較健全有效

　　[答案]ABCD

　　[解析]E項，當(dāng)內(nèi)部控制比較健全有效時，審計人員應(yīng)當(dāng)將有關(guān)會計賬戶或交易的部分或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險評估為較低水平。

　　8[.多選題]下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的有()。

　　A.會計與出納崗位分離

　　B.授權(quán)審批

　　C.會計記錄核對

　　D.實物盤點(diǎn)

　　E.職責(zé)分工

　　[答案]ABE

　　[解析]預(yù)防式控制是為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制，如授權(quán)審批控制、職責(zé)分工控制等。CD兩項屬于察覺式控制。

　　9[.多選題]根據(jù)不相容職務(wù)相分離的原則，下列職責(zé)不應(yīng)當(dāng)由同一人履行的有()。

　　A.業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行

　　B.業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄

　　C.現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的記錄

　　D.資產(chǎn)的保管與記賬

　　E.計算機(jī)信息系統(tǒng)的開發(fā)與運(yùn)用

　　[答案]ABDE

　　[解析]職責(zé)分工控制要求互不相容的職責(zé)不應(yīng)由一個人兼任，以減少發(fā)生錯弊的可能性。主要的職責(zé)分工包括：①業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工;②業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工;③各種會計責(zé)任之間相分工;④資產(chǎn)的保管與會計相分工;⑤資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工;⑥計算機(jī)信息系統(tǒng)(CIS)部門內(nèi)部，以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)分工。C項，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄均由出納擔(dān)任。

　　10[.多選題]下列各項中，屬于內(nèi)部控制要素的有()。

　　A.控制環(huán)境

　　B.風(fēng)險管理

　　C.控制活動

　　D.信息與溝通

　　E.對控制的監(jiān)督

　　[答案]ACDE

　　[解析]內(nèi)部控制的要素包括：①控制環(huán)境;②風(fēng)險評估;③控制活動;④信息與溝通;⑤對控制的監(jiān)督。