2022中級審計師考試《審計理論與實務》考點試題（一）

　　1[.多選題]社會審計人員的職業(yè)道德的基本原則要求是()。

　　A.獨立原則

　　B.客觀原則

　　C.誠實原則

　　D.公正原則

　　E.廉潔原則

　　[答案]ABD

　　[解析]社會審計人員的職業(yè)道德的基本原則包括：①誠信;②獨立性;③客觀和公正;④專業(yè)勝任能力和應有的關注;⑤保密;⑥良好的職業(yè)行為。

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　　2[.多選題]審計機關建立審計質量控制制度所針對的要素有()。

　　A.審計質量責任

　　B.審計組織內部管理

　　C.審計人力資源

　　D.審計業(yè)務執(zhí)行

　　E.被審計單位內部控制

　　[答案]ACD

　　[解析]審計機關應當針對以下要素建立審計質量控制制度：①審計質量責任;②審計職業(yè)道德;③審計人力資源;④審計業(yè)務執(zhí)行;⑤審計質量監(jiān)控。

　　3[.多選題]審計質量包括()。

　　A.審計管理質量

　　B.審計項目質量

　　C.審計工作質量

　　D.審計規(guī)范質量

　　E.審計標準質量

　　[答案]BC

　　[解析]審計質量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，包括審計工作質量和審計項目質量。

　　4[.多選題]下列關于審計準則的說法中，正確的有()。

　　A.審計準則是評價審計質量的重要依據(jù)

　　B.審計準則是審計理論與審計實踐聯(lián)結的紐帶和橋梁

　　C.審計準則的職能在于提高了審計本身的可信性

　　D.審計人員是否按照審計準則的要求實施審計歸根結底在于審計結論是否真實正確

　　E.審計準則體現(xiàn)了一個國家的審計理論水平

　　[答案]ABCE

　　[解析]D項，審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，審計結論是否客觀公正，是否取信于公眾，歸根結底在于審計人員是否按照審計準則的要求實施審計。

　　5[.多選題]最高審計機關國際審計準則包括()。

　　A.《利馬宣言》

　　B.《墨西哥宣言》

　　C.《羅馬宣言》

　　D.《財務審計基本準則》

　　E.《績效審計基本準則》

　　[答案]ABDE

　　[解析]最高審計機關國際審計準則體系分為四個層次：①根本準則，主要包括《利馬宣言》;②最高審計機關履行職能的前提，包括《墨西哥宣言》、關于最高審計機關獨立性的指南與最 佳實務、最高審計機關的價值與裨益、關于透明度與問責的原則，以及關于透明原則的最 佳實務、道德準則、審計質量控制等;③基本審計準則，包括《公共部門審計基本準則》《財務審計基本準則》《績效審計基本準則》《合規(guī)審計基本準則》等一系列規(guī)范;④審計指南，分為一般審計指南和特別審計指南，包括《財務審計指南》《績效審計指南》《合規(guī)審計指南》和特別領域審計指南等各類具體業(yè)務指南。

　　6[.多選題]下列各項中，屬于審計質量控制客體的有()。

　　A.審計的全過程，從計劃到實施，再到最終發(fā)表意見

　　B.專門審計組織和人員

　　C.審計組織內部各項管理

　　D.審計人員素質和工作技能的控制

　　E.審計人員的培訓、晉升管理

　　[答案]ACDE

　　[解析]審計質量控制的客體既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終表達意見，簽發(fā)審計報告的全部工作，也包括審計組織內部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓、晉升管理等。其重點是對審計的整個過程、審計人員素質和工作技能的控制。B項屬于審計質量控制的主體。

　　7[.多選題]下列各項中，不屬于審計項目計劃文字部分的是()。

　　A.本年度審計項目安排的依據(jù)和指導思想

　　B.完成審計項目的時間要求和責任單位

　　C.被審計單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)

　　D.上年度審計計劃完成情況

　　E.完成計劃的主要措施

　　[答案]BC

　　[解析]審計項目計劃由文字和表格兩部分組成。文字部分的內容包括：①上年度審計項目計劃完成情況;②本年度審計項目安排的依據(jù)和指導思想;③審計目的;④完成計劃的主要措施。表格部分的內容包括：①審計項目名稱、類別、級別和數(shù)量;②完成審計項目的時間要求和責任單位;③被審計單位名稱及其主管部門和所在地區(qū)。BC兩項屬于表格部分。

　　8[.多選題]審計人員判斷可能存在的重大違法行為可以通過關注的情形有()。

　　A.公眾和媒體的反映和報道

　　B.群眾舉報

　　C.被審計單位內部控制缺陷

　　D.財務數(shù)據(jù)的異常變化

　　E.有關部門提供的線索

　　[答案]ABDE

　　[解析]判斷可能存在的重大違法行為應關注的5種情況：①具體經(jīng)濟活動中存在的異常事項;②財務和非財務數(shù)據(jù)中反映出的異常變化;③有關部門提供的線索和群眾舉報;④公眾、媒體的反映和報道;⑤其他情況。

　　9[.多選題]下列關于國家審計工作方案和審計實施方案的表述，正確的有()。

　　A.審計工作方案由審計機關業(yè)務部門負責編制

　　B.審計實施方案應在審計前下達到審計項目實施單位

　　C.根據(jù)審計實施過程中情況的變化，可以對審計工作方案內容進行調整

　　D.審計組人員及其分工發(fā)生重大變化時需調整審計實施方案

　　E.審計工作方案一般依據(jù)審計實施方案編制

　　[答案]ACD

　　[解析]B項，審計工作方案應當在年度審計項目計劃確定的實施審計起始時間之前，下達到審計項目實施單位。E項，根據(jù)審計實施過程中情況的變化，審計機關業(yè)務部門可以申請對審計工作方案的內容進行調整，并按審計機關規(guī)定的程序報批，但審計工作方案并不是依據(jù)審計實施方案編制。

　　10[.多選題]下列審計目標中，與完整性認定無關的有()。

　　A.采購交易的入賬時間是否恰當

　　B.已經(jīng)發(fā)生的銷售交易是否登記入賬

　　C.已經(jīng)記錄的采購交易是否實際發(fā)生

　　D.存放在倉庫的物資是否歸被審計單位所有

　　E.以公允價值計量的交易性金融資產(chǎn)的金額是否列示正確

　　[答案]ACDE

　　[解析]完整性是指已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否全部登記入賬。A項與截止期正確性認定相關;C項與發(fā)生認定相關;D項與權利和義務認定相關;E項與計價正確性認定相關。