2022中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》復(fù)習(xí)題（十三）

　　1[.多選題]受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)，其含義是()。

　　A.受托經(jīng)濟責(zé)任是不斷演進的

　　B.財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離以及管理者內(nèi)部分權(quán)制

　　C.審計成為聯(lián)系各方經(jīng)濟責(zé)任的重要制約機制

　　D.會計核算技術(shù)的日益更新

　　E.財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實施直接監(jiān)督

　　[答案]ABCE

　　[解析]受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的含義包括;①受托經(jīng)濟責(zé)任是不斷演進的，它是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ);②資源財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離及管理者內(nèi)部分權(quán)制，是受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系形成的基本根據(jù)，在經(jīng)濟責(zé)任的不斷變化過程中，審計成為聯(lián)系各方經(jīng)濟責(zé)任，保障經(jīng)濟社會正常、有序運行的重要機制;③資源財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實施直接監(jiān)督，是審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因。D項，審計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，與會計核算技術(shù)的日益更新無關(guān)。

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　　2[.多選題]著 名的審計會計學(xué)家莫茨和夏拉夫?qū)�審計的獨立性的表述�?)。

　　A.審計機構(gòu)必須是獨立的專職機構(gòu)，與被審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系

　　B.審計人的活動經(jīng)費應(yīng)該獨立，有自己專門的經(jīng)濟來源，不得受他人的影響，同時審計人員不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動

　　C.審計的評價依據(jù)是獨立的

　　D.審計人員的計劃、檢查與表達意見等各項工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾

　　E.審計人員應(yīng)該保持精神上的獨立

　　[答案]ABDE

　　[解析]在理論上，著 名審計會計學(xué)家莫茨和夏拉夫認為，審計的獨立性應(yīng)考查的方面包括：①在財務(wù)利益方面，審計人的活動經(jīng)費應(yīng)該獨立，應(yīng)有自己專門的經(jīng)濟來源，不得受他人的影響，審計人員也不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動;②在精神狀態(tài)方面，審計人員應(yīng)保持精神上的獨立，既不使自己的判斷從屬于他人，也不以個人偏見來左右判斷，要以公正無偏的檢查來保證審計結(jié)果的客觀公正;③在組織地位方面，審計機構(gòu)必須是獨立的專職機構(gòu)，與被審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系;④在自由調(diào)查方面，審計人員的計劃、檢查與表達意見等各項工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾。

　　3[.多選題]某集團公司審計部派出審計組，赴下屬子公司對其上一年度財務(wù)收支實施的審計屬于()。

　　A.社會審計

　　B.財務(wù)審計

　　C.事后審計

　　D.就地審計

　　E.內(nèi)部審計

　　[答案]BCDE

　　[解析]B項，按審計的內(nèi)容，可以將審計劃分為財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀審計和績效審計，對公司財務(wù)收支實施的審計屬于財務(wù)審計。C項，按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計，對上一年度實施的審計屬于事后審計。D項，按執(zhí)行審計的地點，可以將審計劃分為就地審計和報送審計，審計組親赴子公司進行審計活動，執(zhí)行地點為被審計單位，屬于就地審計。E項，按審計主體分類，審計分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計，集團公司與其下屬子公司之間屬于內(nèi)部審計。

　　4[.多選題]下列選項中，屬于社會審計作用的是()。

　　A.提高財務(wù)信息的質(zhì)量，維護市場經(jīng)濟秩序

　　B.促進企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

　　C.為改善我國投資環(huán)境服務(wù)，有利于改革開放的進一步發(fā)展

　　D.為宏觀政策的制定提供依據(jù)

　　E.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果

　　[答案]AB

　　[解析]社會審計的作用包括：①提高財務(wù)信息的質(zhì)量，維護市場經(jīng)濟秩序;②促進企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

　　5[.多選題]社會審計的特點是()。

　　A.獨立性

　　B.委托性

　　C.強制性

　　D.有償性

　　E.綜合性

　　[答案]ABD

　　[解析]社會審計也稱注冊會計師審計或民間審計，是指由依法成立的社會審計組織接受委托人的委托所實施的審計。其特點包括：①獨立性;②委托性;③有償性。

　　6[.多選題]下列有關(guān)審計產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，正確的有()。

　　A.受托經(jīng)濟責(zé)任的確立是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)

　　B.西周時期施行的“上計制度”代表了我國國家審計的萌芽

　　C.秦漢兩代中央政權(quán)設(shè)“宰夫”一職，負責(zé)審查“財用之出入”

　　D.元代設(shè)立審計司和審計院標志著我國使用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生

　　E.1982年憲法規(guī)定我國建立審計機關(guān)，實行審計監(jiān)督制度

　　[答案]AE

　　[解析]B項，西周時期設(shè)有“宰夫”一職，負責(zé)審查“財用之出入”，代表了我國國家審計的萌芽;C項，秦、漢兩代采用“上計制度”;D項，宋代設(shè)立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生。

　　7[.多選題]下列對審計對象的表述，正確的是()。

　　A.審計對象是被審計單位在一定時期內(nèi)全部或一部分經(jīng)濟活動

　　B.審計對象是審計行為所指向和作用的承受體，泛指被審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動

　　C.從時間過程來看，接受審計的經(jīng)濟活動，僅包括已經(jīng)發(fā)生的、正在發(fā)生的，不包括未來將要發(fā)生的活動

　　D.審計對象是指審計客體因承擔(dān)和履行經(jīng)濟責(zé)任而發(fā)生的事前、事中、事后經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性

　　E.審計對象是審計客體的經(jīng)濟活動

　　[答案]ABDE

　　[解析]C項，從時間過程來看，接受審計的經(jīng)濟活動，不僅包括已經(jīng)發(fā)生的、正在發(fā)生的，還包括未來將要發(fā)生的，即事前、事中和事后的活動。

　　8[.多選題]為了有效防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險，應(yīng)采取的對策有()。

　　A.將審計人員的部分責(zé)任轉(zhuǎn)由會計人員承擔(dān)

　　B.要求嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則

　　C.聘請法律顧問

　　D.深入了解被審計單位的情況

　　E.進行充分的職業(yè)培訓(xùn)

　　[答案]BCDE

　　[解析]防范法律責(zé)任風(fēng)險的對策包括：①明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任;②嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則;③聘請專家和法律顧問;④深入了解被審計單位的情況;⑤為審計人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢;⑥建立審計質(zhì)量控制制度。

　　9[.多選題]根據(jù)審計法的規(guī)定，下列各項中屬于審計機關(guān)權(quán)限的有()。

　　A.要求被審計單位提供運用計算機儲存、處理的財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)

　　B.經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負責(zé)人批準，查詢被審計單位在金融機構(gòu)的賬戶

　　C.凍結(jié)被審計單位在金融機構(gòu)的有關(guān)存款

　　D.制止被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證和會計賬簿等資料的行為

　　E.向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果

　　[答案]ABDE

　　[解析]C項，審計機關(guān)對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止;制止無效的，經(jīng)縣級以下人民政府審計機關(guān)負責(zé)人批準，通知財政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項，已經(jīng)撥付的，暫停使用。審計機關(guān)無權(quán)凍結(jié)被審計單位在金融機構(gòu)的存款。

　　10[.多選題]下列各項中，屬于審計機關(guān)職責(zé)范圍的有()。

　　A.對民營上市公司的財務(wù)收支進行審計

　　B.對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟責(zé)任進行審計

　　C.對國有資本占主導(dǎo)地位的金融機構(gòu)進行審計

　　D.對其他單位受政府委托管理的社會捐贈資金的財務(wù)收支進行審計

　　E.對國際貨幣基金組織向我國政府提供的貸款項目的財務(wù)收支進行審計

　　[答案]BCDE

　　[解析]A項，對民營上市公司的財務(wù)收支進行審計屬于社會審計的職責(zé)范圍。