2022中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》課后練習(xí)題（十四）

　　1[.單選題]與文字說明法和調(diào)查表法相比，審計(jì)人員利用流程圖法記錄對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查了解情況的優(yōu)點(diǎn)是()。

　　A.形象直觀，突出現(xiàn)有的控制點(diǎn)

　　B.可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述

　　C.適合記錄控制環(huán)境

　　D.操作簡便，繪制難度不大

　　[答案]A

　　[解析]流程圖法的優(yōu)點(diǎn)包括：①可以將各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)核驗(yàn)證等項(xiàng)的控制措施與功能完整地顯示出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點(diǎn)，有助于審計(jì)人員全面了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行情況，及時(shí)識別系統(tǒng)中的不足之處;②便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對流程圖做出修改。B項(xiàng)屬于文字說明法的優(yōu)點(diǎn);D項(xiàng)，繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，繪制難度更大。

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　　2[.單選題]采用調(diào)查表法調(diào)查了解內(nèi)部控制時(shí)，調(diào)查表的設(shè)計(jì)者應(yīng)當(dāng)是()。

　　A.會(huì)計(jì)人員

　　B.審計(jì)人員

　　C.管理人員

　　D.統(tǒng)計(jì)人員

　　[答案]B

　　[解析]調(diào)查表法是指審計(jì)人員利用事先設(shè)計(jì)好的標(biāo)準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制狀況的方法。這種方法需先由審計(jì)人員就每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)部控制提出一系列問題，然后要求企業(yè)有關(guān)人員就調(diào)查表中列出的問題逐項(xiàng)給出“是”或“否”的回答。

　　3[.單選題]下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對審計(jì)策略影響的表述中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.完全不信賴內(nèi)部控制

　　B.不能將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為零

　　C.在決定信賴內(nèi)部控制之前實(shí)施必要的控制測試

　　D.無論內(nèi)部控制測試結(jié)果如何，都要實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查

　　[答案]A

　　[解析]本題考查內(nèi)部控制的局限性。A項(xiàng)，即使存在內(nèi)部控制的固有局限性，在了解內(nèi)部控制之后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，得到執(zhí)行的話，也是可以在一定程度上完全信賴內(nèi)部控制。D項(xiàng)，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實(shí)質(zhì)性審查。

　　4[.單選題]被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序，屬于內(nèi)部控制要素中的()。

　　A.控制環(huán)境

　　B.風(fēng)險(xiǎn)評估

　　C.控制活動(dòng)

　　D.信息與溝通

　　[答案]C

　　[解析]控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)過程中可能遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)所建立的各種必要的防范措施。A項(xiàng)，控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。B項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)評估是指企業(yè)及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。D項(xiàng)，信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

　　5[.單選題]下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于察覺式控制的是()。

　　A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會(huì)計(jì)人員保管

　　B.每月的最后一天對倉庫中的存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)

　　C.財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

　　D.只有經(jīng)過會(huì)計(jì)主管復(fù)核之后的會(huì)計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過賬

　　[答案]B

　　[解析]察覺式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制，例如實(shí)物盤點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄核對等。ACD三項(xiàng)均屬于預(yù)防式控制。

　　6[.單選題]審計(jì)人員在內(nèi)部控制測試中的責(zé)任是()。

　　A.建立健全內(nèi)部控制

　　B.保證內(nèi)部控制有效實(shí)施

　　C.對內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評價(jià)

　　D.在任何情況下都要實(shí)施內(nèi)部控制測試

　　[答案]C

　　[解析]內(nèi)部控制測試，是指審計(jì)人員通過調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況并進(jìn)行相關(guān)測試，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性做出評價(jià)，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的活動(dòng)。建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實(shí)施是被審計(jì)單位的責(zé)任。審計(jì)人員的責(zé)任是對內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評價(jià)。

　　7[.單選題]內(nèi)部控制按照控制的功能可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制。以下屬于預(yù)防式控制的有()。

　　A.授權(quán)審批控制

　　B.定期核對會(huì)計(jì)記錄

　　C.實(shí)物資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)

　　D.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　[答案]A

　　[解析]預(yù)防式控制是指為防止錯(cuò)弊的發(fā)生所實(shí)施的控制。例如，授權(quán)審批控制、職責(zé)分工控制等。BCD三項(xiàng)均屬于察覺式控制。

　　8[.單選題]在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計(jì)人員要求更低的可容忍誤差率，則樣本量()。

　　A.增加

　　B.減少

　　C.不變

　　D.無法確定

　　[答案]A

　　[解析]精確限度是指統(tǒng)計(jì)抽樣所作出的審計(jì)結(jié)論與總體實(shí)際情況之間所允許的誤差范圍，與樣本量成反向關(guān)系。在屬性抽樣中精確限度等于可容忍誤差率，則可容忍誤差率與樣本量也成反向關(guān)系。

　　9[.單選題]審計(jì)人員采用系統(tǒng)選樣法進(jìn)行隨機(jī)抽樣，要從2000個(gè)應(yīng)收賬款記錄中選擇20%的記錄進(jìn)行測試，其抽樣間距為()。

　　A.1

　　B.2

　　C.4

　　D.5

　　[答案]D

　　[解析]系統(tǒng)選樣法又稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時(shí)，審計(jì)人員首先計(jì)算抽樣間距，然后從第一個(gè)間距中選擇一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，以隨機(jī)起點(diǎn)作為開端，按照計(jì)算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。抽樣間距的計(jì)算公式為：抽樣間距=總體容量/樣本量。本題中，抽樣間距=2000÷(2000×0.2)=5。

　　10[.單選題]在公眾責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營實(shí)踐中，公眾責(zé)任保險(xiǎn)通�？蓜澐譃�()。

　　A.綜合公共責(zé)任保險(xiǎn)、場所責(zé)任保險(xiǎn)、承包人責(zé)任保險(xiǎn)和被保險(xiǎn)人責(zé)任保險(xiǎn)等

　　B.綜合公共責(zé)任保險(xiǎn)、場所責(zé)任保險(xiǎn)、承運(yùn)人責(zé)任保險(xiǎn)等

　　C.綜合公共責(zé)任保險(xiǎn)、被保險(xiǎn)人責(zé)任保險(xiǎn)、場所責(zé)任保險(xiǎn)等

　　D.場所責(zé)任保險(xiǎn)、承包人責(zé)任保險(xiǎn)、被保險(xiǎn)人責(zé)任保險(xiǎn)等

　　[答案]B

　　[解析]在公眾責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營實(shí)踐中，公眾責(zé)任保險(xiǎn)通常被分為場所責(zé)任保險(xiǎn)、承運(yùn)人責(zé)任保險(xiǎn)、環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)、綜合公共責(zé)任保險(xiǎn)、個(gè)人(家庭)責(zé)任保險(xiǎn)五類，每一類又包括若干保險(xiǎn)險(xiǎn)種。