2022中級審計師《審計理論與實務》課后練習題（十三）

　　1[.單選題]內部審計屬于內部控制中的()。

　　A.風險評估

　　B.對控制的監(jiān)督

　　C.控制活動

　　D.信息與溝通

　　[答案]B

　　[解析]對控制的監(jiān)督是指被審計單位內部特定人員對各項內部控制設計、職責及其履行情況的監(jiān)督檢查。它包括適當及時地評估內部控制的設置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關鍵的。

　　2[.單選題]審計人員抽取了同一月份的若干張銷貨單，檢查銷售業(yè)務處理程序執(zhí)行情況，該內部控制測試的方式是()。

　　A.業(yè)務程序測試

　　B.實質性測試

　　C.了解測試

　　D.功能測試

　　[答案]A

　　[解析]業(yè)務程序測試(簡稱業(yè)務測試)的內容為，選擇若干具體的典型業(yè)務，沿著業(yè)務處理過程檢查業(yè)務處理程序中的各項內部控制是否得到執(zhí)行。這種測試通常被看成是一種縱向的內部控制測試。

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　　3[.單選題]如果內部控制比較健全，但尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們在某種程度上會影響經濟業(yè)務和會計資料的真實性和正確性，這時應將控制風險確定為()。

　　A.最高

　　B.中等

　　C.最低

　　D.忽略不計

　　[答案]B

　　[解析]控制風險的水平，可以用高、中、低的概念來表示，也可以將控制風險量化為百分比來表示。中等控制風險表明內部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們在某種程度上會影響經濟業(yè)務和會計資料的真實性和正確性。在測試檢查有關的業(yè)務活動時，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯。因此，審計人員應有保留地信賴該企業(yè)的內部控制。為減少審計風險，應擴大實質性程序的深度和廣度，適當增加財務報表項目檢查的數(shù)量和范圍。

　　4[.單選題]適用于內部控制系統(tǒng)簡單且易于描述的小型企業(yè)的內部控制描述方法是()。

　　A.流程圖法

　　B.調查表法

　　C.文字說明法

　　D.邏輯模型法

　　[答案]C

　　[解析]文字說明法不適用于對規(guī)模大、內控系統(tǒng)復雜的企業(yè)的評價，如果單獨采用這種方法，則只限于內部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)。

　　5[.單選題]下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是()。

　　A.業(yè)務批準與執(zhí)行相分工

　　B.實施內部審計制度

　　C.倉庫由專人負責保管

　　D.定期與銀行進行對賬

　　[答案]D

　　[解析]憑證與記錄控制一般要求：①建立嚴格的憑證制度;②建立嚴格的簿記制度;③建立嚴格的定期核對、復核與盤點制度。A項屬于職責分工控制的措施;B項屬于獨立檢查的措施;C項屬于實物控制的措施。

　　6[.單選題]審計人員按照被審計單位內部控制程序，選擇若干筆業(yè)務獨立地重做一遍，以驗證相關控制程序的遵循情況的審計方法是()。

　　A.重新操作

　　B.功能測試

　　C.業(yè)務程序測試

　　D.經驗估計法

　　[答案]A

　　[解析]重新操作，是指審計人員按照被審計單位所規(guī)定的內部控制程序，選擇若干筆業(yè)務獨立地重新操作一遍，以復核驗證與該業(yè)務有關的控制手續(xù)的遵循情況。BC兩項屬于內部控制測試的方法;D項屬于內控測試抽查范圍的確定方法。

　　7[.單選題]在一個設計適當?shù)膬炔靠刂葡到y(tǒng)中，同一名職員可以同時負責()。

　　A.接收和保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬

　　B.接收和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款

　　C.保管空白支票和銀行預留印鑒

　　D.批準付款與簽發(fā)支票

　　[答案]A

　　[解析]B項，資產的保管應與會計相分工，保管資產的人員不得兼任該項資產的會計工作;C項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控;D項，業(yè)務的批準應與執(zhí)行相分工，批準某項交易的職責與經辦該項交易的職責不應由一個人兼任。

　　8[.單選題]空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負責保管的要求屬于()。

　　A.憑證與記錄控制

　　B.實物控制

　　C.職責分工控制

　　D.業(yè)務授權控制

　　[答案]A

　　[解析]憑證與記錄控制一般要求：①建立嚴格的憑證制度。憑證種類要齊全、內容要完整、預先連續(xù)編號、空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負責保管。②建立嚴格的簿記制度。如對經濟業(yè)務的會計處理程序實行標準化控制，規(guī)定嚴格的憑證傳遞程序和記賬手續(xù)等。③建立嚴格的定期核對、復核與盤點制度。

　　9[.單選題]審計人員選擇若干具體業(yè)務，沿著業(yè)務處理過程檢查各項內部控制是否得到執(zhí)行的方式是()。

　　A.功能測試

　　B.實質性程序

　　C.分析

　　D.業(yè)務程序測試

　　[答案]D

　　[解析]內部控制測試可以采取的方式包括：①業(yè)務程序測試(簡稱業(yè)務測試)，即選擇若干具體的典型業(yè)務，沿著業(yè)務處理過程檢查業(yè)務處理程序中的各項內部控制是否得到執(zhí)行。這種測試常被看成是一種縱向的內部控制測試;②功能測試，即針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務進行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序存被審計期內是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。這種測試常被看成是一種橫向的內部控制測試。

　　10[.單選題]下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是()。

　　A.人力資源制度

　　B.組織結構

　　C.風險評估

　　D.憑證與記錄控制

　　[答案]D

　　[解析]內部控制中控制活動要素的內容包括：①業(yè)務授權控制;②職責分工控制;③憑證與記錄控制;④實物控制;⑤獨立檢查。AB兩項屬于內部控制中控制環(huán)境要素。C項屬于內部控制要素，風險評估與控制活動是同一層次的要素概念。