2022中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》課后練習(xí)題（十二）

　　1[.單選題]用簡潔的文字對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果加以敘述的方法是()。

　　A.調(diào)查表法

　　B.流程圖法

　　C.功能測試法

　　D.文字說明法

　　[答案]D

　　[解析]文字說明法是指將對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，以簡潔的文字加以敘述的方法。A項(xiàng)，調(diào)查表法是指審計(jì)人員利用事先設(shè)計(jì)好的標(biāo)準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制狀況的方法;B項(xiàng)，流程圖法是指用特定的符號和圖形來描述某項(xiàng)業(yè)務(wù)的整個處理過程，將憑證和記錄的產(chǎn)生、傳遞、檢查、保存及其相互關(guān)系，用圖解的形式直觀地表達(dá)出來的方法;C項(xiàng)不屬于對內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的描述方法，屬于內(nèi)部控制測試的方法。

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　　2[.單選題]審計(jì)人員在對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為應(yīng)該實(shí)施內(nèi)部控制測試的情況是()。

　　A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

　　B.初步評估控制風(fēng)險較低

　　C.進(jìn)行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟(jì)

　　D.難以對內(nèi)部控制的健全性有效性做出評價

　　[答案]B

　　[解析]審計(jì)人員在完成了對內(nèi)部控制的調(diào)查了解之后，要對內(nèi)部控制做出初步評價，以確定相應(yīng)的審計(jì)應(yīng)對措施。如果審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制值得信賴，內(nèi)控風(fēng)險較低，則應(yīng)該實(shí)施內(nèi)部控制測試;如果審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，不值得信賴，則應(yīng)該直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;如果被審計(jì)單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)比較簡單的，內(nèi)部控制測試所減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量小于進(jìn)行必要的內(nèi)部控制測試的工作量，則進(jìn)行內(nèi)部控制測試就是不經(jīng)濟(jì)的，此時，審計(jì)人員也不再對內(nèi)部控制實(shí)施測試，而對審計(jì)事項(xiàng)直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　3[.單選題]確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是()。

　　A.實(shí)地觀察法

　　B.證據(jù)檢查法

　　C.經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法

　　D.重復(fù)執(zhí)行法

　　[答案]C

　　[解析]確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有：①統(tǒng)計(jì)抽樣法，即根據(jù)總體規(guī)模、預(yù)計(jì)總體錯誤率、審計(jì)結(jié)論的精確限度和審計(jì)結(jié)論的可靠性程度等因素，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣公式來計(jì)算或查表來確定應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量;②經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法，即憑經(jīng)驗(yàn)按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計(jì)應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。

　　4[.單選題]()貫穿于單位的所有層次和各個職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分。

　　A.控制環(huán)境

　　B.風(fēng)險評估

　　C.控制活動

　　D.信息與溝通

　　[答案]C

　　[解析]控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)�？刂苹顒迂灤┯谄髽I(yè)的所有層次和各個職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分。

　　5[.單選題]下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的是()。

　　A.實(shí)物盤點(diǎn)

　　B.會計(jì)記錄核對

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.計(jì)劃控制

　　[答案]C

　　[解析]預(yù)防式控制，是指為防止錯弊的發(fā)生所實(shí)施的控制。例如授權(quán)審批控制、職責(zé)分工控制等。AB兩項(xiàng)屬于察覺式控制;D項(xiàng)屬于經(jīng)營決策控制。

　　6[.單選題]下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是()。

　　A.控制風(fēng)險始終大于零

　　B.內(nèi)部控制具有固有局限性

　　C.如果內(nèi)部控制足夠健全有效，內(nèi)部控制測評可以代替實(shí)質(zhì)性審查

　　D.內(nèi)部控制測評不能代替實(shí)質(zhì)性審查

　　[答案]C

　　[解析]由于內(nèi)部控制具有一些固有局限，因此，審計(jì)中總是存在一定的控制風(fēng)險，即在審計(jì)風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險始終大于零。這就要求審計(jì)人員注意，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計(jì)單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實(shí)質(zhì)性審查。

　　7[.單選題]內(nèi)部控制存在固有局限對審計(jì)的影響是()。

　　A.審計(jì)不能依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　B.控制風(fēng)險可能為零

　　C.審計(jì)必須實(shí)施或多或少的內(nèi)部控制測試

　　D.審計(jì)必須實(shí)施或多或少的實(shí)質(zhì)性程序

　　[答案]D

　　[解析]由于內(nèi)部控制具有一些固有局限，因此，審計(jì)中總是存在一定的控制風(fēng)險，即在審計(jì)風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險始終大于零。這就要求審計(jì)人員注意，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計(jì)單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測試不能代替實(shí)質(zhì)性程序。

　　8[.單選題]下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的有()。

　　A.授權(quán)審批控制

　　B.原材料消耗定額控制

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制

　　[答案]D

　　[解析]察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。例如實(shí)物盤點(diǎn)、會計(jì)記錄核對等。AC兩項(xiàng)屬于預(yù)防式控制。B項(xiàng)屬于經(jīng)營決策控制。

　　9[.單選題]被審計(jì)單位董事會及其所屬審計(jì)委員會屬于內(nèi)部控制要素中的()。

　　A.控制環(huán)境

　　B.風(fēng)險評估

　　C.控制活動

　　D.信息與溝通

　　[答案]A

　　[解析]控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱，它是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其優(yōu)劣直接決定著企業(yè)各項(xiàng)控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。它主要包括：①管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格;②組織結(jié)構(gòu);③董事會及其所屬審計(jì)委員會;④責(zé)權(quán)配置;⑤員工的素質(zhì);⑥人力資源制度;⑦外部影響。

　　10[.單選題]下列各項(xiàng)中，不屬于控制活動的是()。

　　A.對控制的監(jiān)督

　　B.實(shí)物控制

　　C.獨(dú)立檢查

　　D.職責(zé)分工控制

　　[答案]A

　　[解析]控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)過程中可能遭遇到的風(fēng)險所建立的各種必要的防范措施。就一個企業(yè)來說，控制活動一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。