2022中級審計師《審計理論與實務(wù)》課后練習(xí)題（十）

　　1[.單選題]下列有關(guān)審計取證模式的表述中，正確的是()。

　　A.應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用詳查法

　　B.制度基礎(chǔ)審計模式直接解決了全部審計風險問題

　　C.賬目基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)

　　D.風險基礎(chǔ)審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價

　　[答案]D

　　[解析]A項，賬目基礎(chǔ)審計下，審計人員需要運用詳細審計方法;B項，制度基礎(chǔ)審計的缺點之一即為不能直接解決全部審計風險問題;C項，制度基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ);D項，風險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。

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　　2[.單選題]下列有關(guān)審計取證方法的表述，正確的是()。

　　A.詳查法即全面詳細審查，相當于全部審計

　　B.順查法的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致

　　C.抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進行檢查，相當于局部審計

　　D.逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計單位

　　[答案]B

　　[解析]AC兩項，詳查法不同于全部審計，抽查法也不同于局部審計。詳查法和抽查法是對應(yīng)的，二者屬于審計方法。全部審計和局部審計是對應(yīng)的，是審計的類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類。D項，逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)比較好的被審計單位。

　　3[.單選題]在審計人員對被審計單位實施監(jiān)盤時，進行盤點的是()。

　　A.審計人員

　　B.獨立的第三人

　　C.被審計單位

　　D.其他單位

　　[答案]C

　　[解析]一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。

　　4[.單選題]審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位有形資產(chǎn)的盤點，并進行適當?shù)某椴榈娜∽C方法是()。

　　A.觀察

　　B.詢問

　　C.函證

　　D.監(jiān)盤

　　[答案]D

　　[解析]監(jiān)盤是指審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券的盤點，并進行適當抽查而取得審計證據(jù)的方法。A項，觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序;B項，詢問，是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計事項的信息;C項，函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。

　　5[.單選題]在審計取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點的是()。

　　A.賬目基礎(chǔ)審計

　　B.制度基礎(chǔ)審計

　　C.系統(tǒng)基礎(chǔ)審計

　　D.風險基礎(chǔ)審計

　　[答案]A

　　[解析]賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的審查人手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。賬目基礎(chǔ)審計以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點。這對于早期審計目標，即查錯防弊而言是比較合適的。

　　6[.單選題]下列審計取證方法中，所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是()。

　　A.觀察

　　B.函證

　　C.詢問

　　D.檢查記賬憑證

　　[答案]B

　　[解析]函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。由于函證所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。

　　7[.單選題]函證作為一種有力的審計證據(jù)，可主要用來證實()。

　　A.財產(chǎn)的存在性

　　B.財產(chǎn)的價值

　　C.往來賬項

　　D.財產(chǎn)的完整性

　　[答案]C

　　[解析]函證主要用來核實往來賬目，借以補充通過檢查和詢問等審計方法取得的不完整證據(jù)。審計人員應(yīng)當對銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息進行函證。在對銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息進行函證時，審計人員應(yīng)當了解被審計單位實際存在的銀行存款余額、借款余額，以及抵押、質(zhì)押、擔保情況。

　　8[.單選題]下列各項中，屬于按審計范圍大小對審計進行具體分類的是()。

　　A.全部審計

　　B.詳查法

　　C.抽查法

　　D.順查法

　　[答案]A

　　[解析]A項，按審計范圍大小的不同審計可以分為全部審計和局部審計。BC兩項，審計取證方法按照審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的范圍大小可以分為詳查法和抽查法;D項，審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法和逆查法。

　　9[.單選題]可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費時費力，審計成本相對較高的審計取證方法是()。

　　A.抽查法

　　B.全部審計法

　　C.局部審計法

　　D.詳查法

　　[答案]D

　　[解析]詳查法是指對被審計的某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法。詳查法可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，能夠收集到說明審計事項的完整證據(jù)，使審計質(zhì)量有可靠的保證。但是因為要審查全部賬表憑證，因而必須安排足夠的人員和時間才能完成的審計任務(wù)，工作量大，費時費力，審計成本相對較高。

　　10[.單選題]下列有關(guān)重大錯報風險的表述中，正確的是()。

　　A.財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

　　B.財務(wù)報表在審計后依然存在重大錯報的可能性

　　C.審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

　　D.被審計單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性

　　[答案]A

　　[解析]重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在錯報的可能性。C項屬于檢查風險，D項屬于控制風險。