2022中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》課后練習(xí)題（九）

　　1[.單選題]下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量的手段

　　B.審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)

　　C.審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)

　　D.非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核

　　[答案]D

　　[解析]審計(jì)工作底稿主要具有以下幾方面的作用：①審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或作出審計(jì)決定的依據(jù);②審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶;③審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段;④審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù);⑤審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。D項(xiàng)，由審計(jì)工作底稿的重要性可知，即使是非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿也需要進(jìn)行復(fù)核。

　　2[.單選題]通過對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于()。

　　A.實(shí)物證據(jù)

　　B.視聽證據(jù)

　　C.鑒定證據(jù)

　　D.環(huán)境證據(jù)

　　[答案]A

　　[解析]實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。實(shí)物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。實(shí)物證據(jù)是通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的，用以確定實(shí)物資產(chǎn)的存在性。例如，庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)可以通過監(jiān)盤的方式證明其是否確實(shí)存在。

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　　3[.單選題]下列各項(xiàng)中既是審計(jì)工作底稿，又是審計(jì)證據(jù)的是()。

　　A.被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)報(bào)表

　　B.被審計(jì)單位的規(guī)章制度

　　C.審計(jì)工作方案

　　D.審計(jì)人員的計(jì)算分析資料

　　[答案]D

　　[解析]審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的全部信息，包括審計(jì)人員調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況和對確定的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查所獲取的信息。ABCD四項(xiàng)均為審計(jì)證據(jù)，只有D項(xiàng)是審計(jì)工作底稿。

　　4[.單選題]下列不屬于審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的是()。

　　A.相關(guān)性

　　B.充分性

　　C.可靠性

　　D.時(shí)效性

　　[答案]D

　　[解析]審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征包括：①適當(dāng)性。適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。②充分性。充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，即審計(jì)人員在評(píng)估存在重要問題的可能性和保證審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，決定應(yīng)當(dāng)獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。

　　5[.單選題]在國家審計(jì)準(zhǔn)則中，審計(jì)工作底稿專指()。

　　A.調(diào)查了解記錄

　　B.執(zhí)行審計(jì)措施記錄

　　C.審計(jì)計(jì)劃記錄

　　D.重要管理事項(xiàng)記錄

　　[答案]B

　　[解析]在國家審計(jì)準(zhǔn)則中，審計(jì)工作底稿專指執(zhí)行審計(jì)措施記錄，與調(diào)查了解記錄、重要管理事項(xiàng)記錄統(tǒng)稱為審計(jì)記錄。

　　6[.單選題]下列關(guān)于審計(jì)工作底稿作用的表述，錯(cuò)誤的是()。

　　A.控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段

　　B.明確被審計(jì)單位責(zé)任的依據(jù)

　　C.編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)

　　D.提供行政訴訟的佐證資料

　　[答案]B

　　[解析]審計(jì)工作底稿的作用有：①審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或做出審計(jì)決定的依據(jù);②審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶;③審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段;④審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù);⑤審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。

　　7[.單選題]在審計(jì)證據(jù)中占主要部分，數(shù)量最多、來源最廣的審計(jì)證據(jù)是()。

　　A.實(shí)物證據(jù)

　　B.書面證據(jù)

　　C.口頭證據(jù)

　　D.視聽或電子證據(jù)

　　[答案]B

　　[解析]書面證據(jù)是指以書面形式存在的，以其記載內(nèi)容證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。書面證據(jù)往往是審計(jì)證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。

　　8[.單選題]下列各項(xiàng)證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是()。

　　A.其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等

　　B.其他單位對被審計(jì)單位債權(quán)、債務(wù)的說明

　　C.其他單位對與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來情況的說明

　　D.其他單位對接受被審計(jì)單位寄存的財(cái)物的說明

　　[答案]A

　　[解析]內(nèi)部證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)。例如，被審計(jì)單位職工、管理人員應(yīng)審計(jì)人員的要求對某些審計(jì)事項(xiàng)所做的介紹和說明;被審計(jì)單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等;被審計(jì)單位提供的其他單位填制的書面資料，如其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等。

　　9[.單選題]對審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計(jì)證據(jù)指的是()。

　　A.親歷證據(jù)

　　B.內(nèi)部證據(jù)

　　C.基本證據(jù)

　　D.輔助證據(jù)

　　[答案]C

　　[解析]基本證據(jù)是指對審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計(jì)證據(jù)。如證明賬簿登記的正確性，其基本證據(jù)應(yīng)是據(jù)以登記賬簿的記賬憑證;證明資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)數(shù)字的真實(shí)性、正確性，其基本證據(jù)應(yīng)是據(jù)以編制報(bào)表的各賬戶的余額。基本證據(jù)與所要證實(shí)的目標(biāo)有極為密切的關(guān)系。

　　10[.單選題]審計(jì)人員采用各種方法收集的審計(jì)證據(jù)均應(yīng)()。

　　A.加以說明

　　B.告知被審計(jì)人

　　C.復(fù)印

　　D.表明來源，并由提供者簽名或蓋章

　　[答案]D

　　[解析]審計(jì)人員取得證明被審計(jì)單位存在違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，以及其他重要事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章;不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效，但審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計(jì)取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。審計(jì)人員應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和時(shí)間等清晰、完整地記錄在審計(jì)工作底稿中。審計(jì)證據(jù)經(jīng)分析、整理后，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿之后。