2022中級審計師《審計理論與實務(wù)》課后練習題（三）

　　1[.單選題]對計劃、預算和決策進行審查，包括對被審計單位的計劃、方案和預算的編制、投資方案的選擇、經(jīng)營決策的制定及其可行性研究報告等進行審查的審計是()。

　　A.詳細審計

　　B.事前審計

　　C.事中審計

　　D.局部審計

　　[答案]B

　　[解析]按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計。事前審計是指審計人員在被審計單位的財政財務(wù)收支和經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前所進行的審計。這種審計主要是對計劃、預算和決策進行審查，包括對被審計單位的計劃、方案和預算的編制、投資方案的選擇、經(jīng)營決策的制定及其可行性研究報告等進行審查。

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　　2[.單選題]根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，領(lǐng)導內(nèi)部審計機構(gòu)開展工作的應當是()。

　　A.本單位的財務(wù)經(jīng)理

　　B.本單位的財務(wù)部門

　　C.本單位的監(jiān)事會

　　D.本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)

　　[答案]D

　　[解析]內(nèi)部審計是指由部門和單位內(nèi)部設(shè)置的審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T對本部門、本單位及其下屬單位進行的審計。它是由專職審計機構(gòu)和人員，獨立于財務(wù)部門之外，直接受部門或企事業(yè)單位負責人領(lǐng)導，依法對本部門或本單位及其下屬單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動進行審計工作。

　　3[.單選題]下列各項中，符合審計獨立性要求的是()。

　　A.某省級審計機關(guān)的經(jīng)費列入財政預算，由本級人民政府保證

　　B.李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調(diào)查

　　C.某集團董事長示意內(nèi)部審計部門對本公司意向投資工程項目給予肯定評價

　　D.某公司財務(wù)部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料進行審計

　　[答案]A

　　[解析]獨立性是審計的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等多方面。B項，審計項目組成員李明在審計客戶中擁有重大間接經(jīng)濟利益，違背了人員上的獨立。C項，審計工作受到董事長的干擾，違背了業(yè)務(wù)上的獨立。D項，由財務(wù)部對會計資料進行審計，違背了組織機構(gòu)上的獨立。

　　4[.單選題]審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)是()。

　　A.社會生產(chǎn)力

　　B.受托經(jīng)濟責任關(guān)系

　　C.國家權(quán)力

　　D.資產(chǎn)私有制

　　[答案]B

　　[解析]審計是經(jīng)濟社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟責任關(guān)系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。受托經(jīng)濟責任關(guān)系的確立是審計產(chǎn)生的前提條件。這里所說的受托經(jīng)濟責任關(guān)系，是指在受托管理和受托經(jīng)營條件下，受托人在管理或經(jīng)營方面對委托人承擔義務(wù)和職責。

　　5[.單選題]下列關(guān)于審計的表述，錯誤的是()。

　　A.審計主體是接受授權(quán)或委托而實施審計的專職機構(gòu)和專業(yè)人員

　　B.審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是獨立性

　　C.審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進行

　　D.審計對象是被審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動

　　[答案]C

　　[解析]A項，審計主體是專職機構(gòu)和專業(yè)人員。B項，獨立性是審計的本質(zhì)特征。C項，在我國的經(jīng)濟監(jiān)督體系中，除了審計監(jiān)督，任何其他種類的經(jīng)濟監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進行。D項，審計對象是以各種資料反映的被審計單位在一定時期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟活動。

　　6[.單選題]下列關(guān)于授權(quán)審計的表述，正確的是()。

　　A.同級審計機關(guān)之間可以進行授權(quán)

　　B.授權(quán)審計的雙方當事人都必須是審計機關(guān)且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導關(guān)系

　　C.審計機關(guān)可以將其審計范圍內(nèi)的審計事項授權(quán)給內(nèi)部審計機構(gòu)辦理

　　D.審計機關(guān)可以將其審計范圍內(nèi)的審計事項授權(quán)給社會審計組織辦理

　　[答案]B

　　[解析]A項，授權(quán)審計是指國家審計的上級審計機關(guān)將其職責范圍內(nèi)的一些事項，授權(quán)下級審計機關(guān)實施，不能是同級審計關(guān)機。CD兩項，授權(quán)審計的雙方當事人都必須是審計機關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導關(guān)系，不能授權(quán)給內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織。

　　7[.單選題]我國審計機關(guān)在國家機構(gòu)中實行()。

　　A.具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作

　　B.隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作

　　C.隸屬于政府并向議會或政府報告工作

　　D.獨立于議會、政府和司法機關(guān)，向議會或國家元首報告工作

　　[答案]C

　　[解析]對于隸屬于政府并向議會或政府報告工作的體制，國家審計機關(guān)一般隸屬于政府或政府的行政部門，對政府負責并向政府報告工作，根據(jù)法律賦予的權(quán)限，對政府各部門、各單位的財政財務(wù)收支活動進行審計監(jiān)督，以便保證國家財經(jīng)政策、法規(guī)、計劃、預算的正常執(zhí)行。例如，我國審計署作為國務(wù)院的組成部門，在國務(wù)院總理領(lǐng)導下工作，對國務(wù)院負責并報告工作，并且受國務(wù)院委托向全國人民代表大會常務(wù)委員會提出中央預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告，向中央審計委員會報告中央預算執(zhí)行和其他財政支出情況。

　　8[.單選題]《人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任是()。

　　A.國家審計的法律責任

　　B.社會審計的法律責任

　　C.內(nèi)部審計的法律責任

　　D.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的法律責任

　　[答案]A

　　[解析]《審計法》所規(guī)定的審計法律責任是指在國家審計監(jiān)督活動中發(fā)生的有關(guān)法律責任。它是國家審計的法律責任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責任。

　　9[.單選題]下列各項中，不屬于中央審計委員會主要職責的是()。

　　A.審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案

　　B.審議年度預算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告

　　C.組織實施審計領(lǐng)域堅持黨的領(lǐng)導、加強黨的建設(shè)方針政策

　　D.審議決策審計監(jiān)督其他重大事項

　　[答案]B

　　[解析]中央審計委員會主要職責是：①研究、提出并組織實施在審計領(lǐng)域堅持黨的領(lǐng)導、加強黨的建設(shè)方針政策;②審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案;③審議年度中央預算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告;④審議決策審計監(jiān)督其他重大事項。

　　10[.單選題]國家審計人員的法律責任主要體現(xiàn)在()。

　　A.《人民共和國注冊會計師法》

　　B.《人民共和國審計法》

　　C.《人民共和國民法典》

　　D.《人民共和國刑法》

　　[答案]B

　　[解析]《人民共和國審計法》的頒布實施標志著我國國家審計正式步入了法治化的軌道。審計法不僅賦予國家審計機關(guān)對違法行為的處理權(quán)、處罰權(quán)，加重了執(zhí)法力度，而且對國家審計人員的法律責任也做出了明確的規(guī)定。國家審計人員是具體執(zhí)行審計監(jiān)督職責的國家專門工作人員，應當有高度的責任感，廉潔自律，客觀公正。如果審計人員違反職業(yè)道德和法律規(guī)定，濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，造成不良后果甚至危害社會的，就要承擔相應的法律責任。